Как произвести Расчет по ОПВ и СО, по форме 201.00 за 2012 год? (Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК) (10 апреля 2012 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

См. редакцию по заполнению отчетности за 2010 год

См. редакцию по заполнению отчетности за 2011 год

КАК ПРОИЗВЕСТИ РАСЧЕТ ПО ОПВ И СО ПО ФОРМЕ 201.00 ЗА 2012 ГОД?

Налоговая отчетность по форме 201.00 «Расчет по исчисленным, (начисленным) суммам обязательным пенсионным взносам, начисленным социальным отчислениям» на 2012 год и правила по ее составлению утверждены постановлением Правительства РК от 8 ноября 2011 года № 1310.

Расчет по форме 201.00 является налоговой отчетностью по исчисленным, удержанным и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов, а также исчисленным и перечисленным социальным отчислениям отдельными плательщиками, которые уплачивают ОПВ и социальные отчисления за себя. К таким плательщикам относятся индивидуальные предприниматели (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских хозяйств, по упрощенной декларации и патенту), частные судебные исполнители, адвокаты и частные нотариусы, а также индивидуальные предприниматели и физические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе разового талона. Правила составления налоговой отчетности по форме 201.00 в 2012 году фактически не отличаются от действующих в 2011 году, за исключением некоторых изменений, внесенных в раздел «Общая информация о вкладчике (плательщике)» по заполнению отдельных строк.

При составлении Расчета по формы 201.00 в разделе об общей информации о вкладчике (плательщике) по строке 8 должна быть отмечена категория вкладчика (плательщика) в соответствующей ячейке. Так, индивидуальный предприниматель, работающий в общеустановленном порядке, отмечает ячейку «8А».

Расчет содержит разделы «Исчисление обязательных пенсионных взносов» и «Исчисление социальных отчислений».

На условных данных будет заполнен Расчет по форме 201.00 за первый квартал индивидуальным предпринимателем, работающим в общеустановленном режиме налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в общеустановленном режиме, должны исчислять и уплачивать обязательные пенсионные взносы в соответствии с положениями пенсионного законодательства.

Напоминаем, что индивидуальные предприниматели для уплаты ОПВ в свою пользу в соответствии с пенсионным законодательством самостоятельно определяют (заявляют) размер месячного дохода, с которого ежемесячно будут исчисляться ОПВ. При этом размер заявленного дохода не должен быть меньше МЗП (17 439 тенге) и не более 75-кратной МЗП.

Данные о доходе и ОПВ, которые уплачены в свою пользу, ИП заполняют в квартальном расчете по форме 201.00 в разделе «Обязательные пенсионные взносы». По строкам 201.00.001 отражается сумма заявленного индивидуальным предпринимателем дохода, определенного им самостоятельно для исчисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу в 2012 году. По условному примеру индивидуальный предприниматель, работающий в ОУР, заявил (определил) для себя ежемесячный доход, по которому он будет исчислять ОПВ в 2012 году в сумме 50 000 тенге. Эта сумма отражается по строкам 201.00.001 по месяцам, всего за первый квартал и с начала года сумма заявленного доход составит 150 000 тенге, что должно быть отражено в строках 201.00.001 IV и V.

В строках 201.00.002 отражаются суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленные по ставке 10% по месяцам - 5 000 тенге, в целом за отчетный квартал и с начала года - 15 000 тенге в строках 201.00.002 IV и V.

Примечание. Строки 201.00.002 VI, VII, VIII индивидуальные предприниматели, работающие по ОУР, не заполняют, так как эти строки заполняются работающие по разовым талонам.

Индивидуальный предприниматель, работающий с применением общеустановленного режима налогообложения, должен уплачивать социальные отчисления в свою пользу.

Согласно пункту 7 Правил по исчислению социальных отчислений, индивидуальные предприниматели, кроме применяющих специальные налоговые режимы, исчисление социальных отчислений производят из получаемого ими дохода, при этом ежемесячный доход не должен быть больше, чем 10 минимальных заработных плат. Индивидуальный предприниматель, работающий по общеустановленному режиму налогообложения, фактически полученный доход может определить только по итогам года (после сдачи декларации), поэтому объект исчисления социальных отчислений в месяц определяется им самостоятельно с соблюдением ограничений: не менее 1 МЗП (17 439 тенге, как у применяющих специальные налоговые режимы) и не более 10 МЗП (174 390 тенге, как у всех остальных плательщиков).

Отчетность по социальным отчислениям, уплачиваемым индивидуальным предпринимателем, работающим с применением общеустановленного режима налогообложения, в свою пользу предусмотрена в виде специального раздела «Социальные отчисления» в ежеквартальном расчете по форме 201.00.

В разделе «Исчисление социальных отчислений» индивидуальный предприниматель, работающий в общеустановленном порядке, как самостоятельно занятое лицо, в строках 201.00.003 должен по месяцам указать объект исчисления социальных отчислений. По условному примеру индивидуальный предприниматель для исчисления социальных отчислений указывает доход для исчисления обязательных пенсионных взносов - 20 000 тенге в месяц (доход не должен превышать в месяц 10 МЗП), за квартал - и с начала года - 60 000 тенге. В строках 201.00.004 указываются суммы социальных отчислений, исчисленные от дохода по ставке 5% - 1 000 тенге по месяцам, за квартал и с начала года - 3 000 тенге.

Расчет по форме 201.00 представляется в налоговые органы не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

За первый квартал 2012 года Расчет по форме 201.00 должен быть представлен не позднее 15 мая.

Примечание. В том случае, когда индивидуальный предприниматель является пенсионером по возрасту (в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении), он, так же как и его работники-пенсионеры, освобождается от уплаты обязательных пенсионных взносов, а также не может быть участником обязательного социального страхования и, соответственно, не уплачивает социальные отчисления в свою пользу. В связи с этим, индивидуальные предприниматели, работающие по общеустановленному режиму налогообложения, и являющиеся пенсионерами не представляют Расчет по форме 201.00.