Письмо территориального НК № 1457 «В случае присутствия физического лица (иностранца) на территории РК, менее 183 дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде, такое лицо в целях налогообложения является нерезидентом»

Письмо территориального НК № 1457

Вопрос касательно определения статуса нерезидента.

Не могли бы дать разъяснения к термину в пункте 2 статьи 189 НК «Резиденты и нерезиденты», в котором говориться о 183 календарных днях (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-ти месячном периоде для определения «постоянного пребывания нерезидента в РК»?

Что может означать:

Нерезидент (который имеет РНН в РК и работает по трудовому договору с резидентом юр. лица, начисляется ИПН и соц. налог) пребывает в РК непрерывно не более 183 дней (например, с 10 января по 25 июня, что не превышает 183 дней). Далее, нерезидент выезжает в отпуск или в командировку из РК и через 2-3 недели возвращается обратно в РК на срок, также не превышающий 183 дня.

Считается ли такой нерезидент «постоянно пребывающим в РК», и в этом случае, данные о его доходах отражаются по форме 200.00 или 210.00?

Просим дать пояснения в определении статуса нерезидента в трактовке конвенции между Правительством РК и Правительством Республики Италия об устранении двойного налогообложения при применении статьи 190 НК, если физическое лицо пребывает в РК более 183 дней.

Статья 4. Резидент

1. Для целей настоящей Конвенции термин «резидент Договаривающегося Государства» означает любое лицо, которое по законам этого Государства подлежит в нем налогообложению по причине его местожительства, резидентства, места управления, создания или любого другого критерия схожего характера. Но этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве в отношении только дохода из источников, расположенных в этом Государстве.

Вопрос: Если физическое лицо не платит налоги в Италии, в Казахстане подлежит налогообложению из доходов у источника выплаты в РК, каково будет определение резидентства в РК?

2. Если по причине положений пункта 1 физическое лицо является резидентом обоих Государств, то его статус будет определяться, как сказано ниже:

a) оно будет считаться резидентом Государства, в котором оно располагает принадлежащим ему постоянным жильем. Если оно располагает принадлежащим ему постоянным жильем в обоих Государствах, оно будет считаться резидентом Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов).

Вопросы:

1) Что подразумевается под словом «постоянного жилья» (прописка о месте постоянного проживания или права владением собственностью недвижимого имущества)?

2) Если сотрудник-иностранец имеет семью (жену и ребенка) в Казахстане и родственников в Италии, но не имеет прописки о месте проживания в РК, будет ли он считаться нерезидентом?

3) Что понимается под термином экономической связи?

b) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не располагает принадлежащим ему постоянным жильем ни в одном из Государств, оно будет считаться резидентом Государства, в котором обычно проживает: