Какие документы представляет ИП, работающий по патенту? (Н. Салиева, главный бухгалтер) (27 февраля 2012 г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПРЕДСТАВЛЯЕТ ИП, РАБОТАЮЩИЙ ПО ПАТЕНТУ?

ИП (общеустановленный режим) заключил договор об оказании услуг с ИП, работающим по патенту. Сумма, заявленная в патенте, составляет 100 000 тенге, а ИП заработал, например всего 70 000 тенге. Как главному бухгалтеру отразить в бухгалтерском учете эту ситуацию. Нужно ли с ИП помимо патента требовать еще какие-либо документы?

Насчет представления документов ИП, работающему по патенту, рассмотрим ситуацию «от обратного», то есть сначала рассмотрим какие документы не должен представлять ИП, или не обязательно должен представлять:

1. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса на территории РК денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением ККМ.

Положение указанного пункта, не распространяется на денежные расчеты индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса. Таким образом, фискальный чек ИП, работающий по патенту, представлять не должен.

2. Согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость. Таким образом, если ИП не плательщик НДС, то счет-фактура не обязателен.

3. Согласно пункту 2 статьи 2 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности индивидуальные предприниматели, применяющие в соответствии с налоговым законодательством РК специальный налоговый режим на основе разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности. Таким образом, приходный кассовый ордер ИП представлять так же не обязательно.

Остается перечень обязательных документов, а именно:

- договор гражданско-правового характера, заключенный с ИП (договор ГПХ);

- копия патента и копия свидетельства индивидуального предпринимателя (без свидетельства патент не действителен);

- акт выполненных работ (накладная), так как без этого документа работодатель не сможет отразить у себя расход.

С дохода, выплачиваемого ИП по патенту, у работодателя не возникает никаких обязательств в части исчисления и удержания налогов (налоги уплачиваются владельцем патента самостоятельно). Так же самостоятельно ИП отслеживает свой заявленный и фактический доход. В статье 423 Налогового кодекса предусмотрены нормы, позволяющие производить перерасчет стоимости патента в зависимости от фактически полученного дохода. При превышении фактического дохода над заявленным, налогоплательщик обязан в течение 5 рабочих дней заявить сумму превышения и уплатить налоги с нее. На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент. Если же фактический доход ниже заявленного, то он может обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении хронометражного обследования для определения фактического дохода и пересмотра заявленного дохода. Это обязанности (права) владельца патента, работодатель же, использующий услуги владельца патента, ставит на расход сумму, соответствующему фактическому расходу согласно акта выполненных работ (70 000 тенге), при превышении фактического расхода над заявленным по патенту, он должен потребовать от владельца патента привести расчеты в соответствие.