12.03.2012
Порядок подачи и сроки рассмотрения налоговых заявлений
Жексембинов Елдос Жомарткалиевич -
начальник Налогового управления по Турксибскому району города Алматы
Государственные налоговые услуги - услуги, представляемые налоговыми органами по осуществлению деятельности, направленной на обеспечение прав, свобод и защиты интересов физических и юридических лиц, в том числе по предоставлению регистрационных, информационных и интерактивных услуг с применением информационных технологий.
Внедрение государственных услуг направлено на повышение качества и эффективности государственного управления в сфере налогообложения, с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов, и процессов предоставления качественных услуг налоговыми органами налогоплательщикам.
Центры приема и обработки информации в настоящее время служат «местом соприкосновения» налогоплательщика и налогового органа. На сегодняшний день в Центрах приема и обработки информации налоговых органов оказывается широкий спектр услуг, в том числе:
· принимаются более 50 видов заявлений на получение различных документов регистрационного и справочного характера;
· принимается налоговая отчетность как на бумажных носителях, так и в электронном виде через Терминал налогоплательщика с предоставлением возможности использования телекоммуникаций и компьютерного оборудования налоговых органов на бесплатной основе;
· оказываются консультационные услуги;
· имеется возможность подать жалобу или предложения через книгу жалоб и предложений, ящик для жалоб;
· имеется возможность узнать про нововведения в налоговом законодательстве посредством информационных стендов, видеороликов, а также получить программное обеспечение Налогового комитета Министерства Финансов Республики Казахстан.
В настоящее время осуществляется работа, направленная на улучшение качества оказываемых государственных услуг, путем регламентации действий сотрудников органов налоговой службы при оказании государственных услуг налогоплательщикам.
В соответствии с пунктом 2 статьи 34 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года и со статьей 9-1 Закона Республики Казахстан от 27 ноября 2000 года «Об административных процедурах» Постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 мая 2011 года № 501 утверждены:
1) стандарт государственной услуги «Регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности»;
2) стандарт государственной услуги «Регистрационный учет и снятие с регистрационного учета плательщиков налога на добавленную стоимость»;
3) стандарт государственной услуги «Регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика, замена и аннулирование электронной цифровой подписи налогоплательщика»;
4) стандарт государственной услуги «Присвоение персонального идентификационного номера (ПИН-код) производителям (импортерам) отдельных видов нефтепродуктов, а также на товары производителей и импортеров некоторых видов подакцизной продукции и мазута»;
5) стандарт государственной услуги «Постановка и снятие с учета контрольно-кассовых машин (ККМ)»;
6) стандарт государственной услуги «Апостилирование официальных документов, исходящих из структурных подразделений Министерства финансов Республики Казахстан и (или) их территориальных подразделений»;
7) стандарт государственной услуги «Выдача сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, выписок из лицевого счета»;
8) стандарт государственной услуги «Выдача патента индивидуальным предпринимателям для применения специального налогового режима»;
9) стандарт государственной услуги «Выдача решения о применении специального налогового режима или об отказе в применении специального налогового режима»;
10) стандарт государственной услуги «Выдача учетно-контрольных марок на алкогольную продукцию (за исключением виноматериала и пива)»;
11) стандарт государственной услуги «Выдача акцизных марок на табачную продукцию»;
12) стандарт государственной услуги «Приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности налогоплательщика (налогового агента)»;
13) стандарт государственной услуги «Внесение новых моделей контрольно-кассовых машин в Государственный реестр контрольно-кассовых машин»;
14) стандарт государственной услуги «Разъяснение налогового законодательства Республики Казахстан»;
15) стандарт государственной услуги «Прием налоговой отчетности»;
16) стандарт государственной услуги «Проведение зачетов и возвратов уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пени, штрафов»;
17) стандарт государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета»;
18) стандарт государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»;
19) стандарт государственной услуги «Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней».
Стандарты оказания государственных услуг и имеют целью повышение информированности общества в налоговых вопросах и повышение качества предоставляемых налоговых услуг.
В каждом стандарте детально описывается порядок предоставления тех или иных налоговых услуг, оказываемых налоговыми органами потребителям налоговых услуг - налогоплательщикам:
· кем оказывается государственная услуга;
· адреса Центров приема и обработки информации налоговых органов Республики Казахстан;
· на основании каких законодательных и нормативных актов оказывается;
· где можно получить информацию о государственной услуге;
· что является результатом оказываемой государственной услуги;
· кому оказывается государственная услуга;
· сроки оказания государственной услуги;
· режим работы Центра приема и обработки информации;
· порядок оказания государственной услуги, в том числе:
Ø что необходимо для получения государственной услуги;
Ø что необходимо приложить к налоговому заявлению;
Ø что будет являться подтверждением приема налогового заявления;
· принципы работы Центра приема и обработки информации;
· результаты работы;
· порядок обжалования, контактные данные налоговых органов, оказывающих налоговые услуги, а также контактные данные руководителей налоговых органов, канцелярии налоговых органов и телефоны доверия.
С введением стандартов оказания государственных услуг налоговыми органами уровень удовлетворенности налогоплательщиками отдельными аспектами качества услуг заметно улучшился.
Стандарты государственных налоговых услуг размещены:
1) в подразделе «Стандарты налоговых услуг» раздела «Налоговый комитет» интернет-ресурса Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz;
2) на информационных стендах налоговых органов.
Если остановиться на сроках рассмотрения и исполнения налоговых заявлений, то порядок следующий:
| № п\п | Наименование входного документа | Наименование выходного документа | Сроки исполнения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Налоговое заявление о снятии с регистрационного учета | Нет | 3 рабочих дня |
| 2 | Налоговое заявление о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, адвоката, частного нотариуса | Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. | 3 рабочих дня |
| 3 | Налоговое заявление о регистрационном учете по производству, оптовой и (или) розничной реализации бензина (кроме авиационного), дизельного топлива | Регистрационные карточки учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по отдельным видам деятельности | 3 рабочих дня |
| 4 | Налоговое заявление о регистрационном учете по производству и (или) оптовой реализации табачных изделий | Регистрационные карточки учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по отдельным видам деятельности | 3 рабочих дня |
| 5 | Налоговое заявление о регистрационном учете по производству этилового спирта и (или) алкогольной продукции, оптовой реализации алкогольной продукции | Регистрационные карточки учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по отдельным видам деятельности | 3 рабочих дня |
| 6 | Налоговое заявление о регистрационном учете по игорному бизнесу | Регистрационные карточки учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по отдельным видам деятельности | 3 рабочих дня |
| 7 | Налоговое заявление о регистрационном учете объектов, облагаемых фиксированным налогом | Регистрационные карточки учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по отдельным видам деятельности | 3 рабочих дня |
| 8 | Налоговое заявление о регистрационном учете по организации, проведению лотереи и реализации лотерейных билетов | Регистрационные карточки учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по отдельным видам деятельности | 3 рабочих дня |
| 9 | Налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации | Решение о применении специального налогового режима / Решение об отказе в применении специального налогового режима | 3 рабочих дня |
| 10 | Налоговое заявление о прекращении применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации | Нет | Начиная с месяца следующего за месяцем подачи налогового заявления |
| 11 | Налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе патента | Патент на применение специального налогового режима для индивидуальных предпринимателей / решение об отказе в выдаче патента | 1 рабочий день |
| 12 | Налоговое заявление о прекращении применения специального налогового режима на основе патента | Нет | С даты, указанной в налоговом заявлении |
| 13 | Налоговое заявление на применение специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств | Решение о применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств / решение об отказе в применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств | 3 рабочих дня |
| 14 | Налоговое заявление о прекращении применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств | Нет | Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие/ начиная с месяца, следующего за отчетным периодом |
| 15 | Налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе | Регистрационные карточки о постановке на учет ККМ | 5 рабочих дней |
| 16 | Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины | Регистрационные карточки с отметкой о снятии ККМ с учета | 5 рабочих дней |
| 17 | Налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности | Решение о приостановлении представления налоговой отчетности / Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности | 3 рабочих дня |
| 18 | Налоговое заявление на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней, штрафов | Нет/отказ в проведении возврата/зачета | зачет излишне или ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет - 10 рабочих дней |
| возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени - 15 рабочих дней |
| возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет - 10 рабочих дней |
| возврат уплаченной суммы штрафа - 30 календарных дней |
| отказ в зачете или возврате - 5 рабочих дней |
| 19 | Налоговое заявление на получение выписки из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства | Выписка из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства | 2 рабочих дня |
| 20 | Налоговое заявление на получение подтверждения налогового резидентства | Сертификат резидентства Республики Казахстан / отказ в выдаче сертификата резидентства Республики Казахстан | 15 календарных дней |
| 21 | Налоговое заявление о проведении документальной проверки | Нет | - |
| 22 | Налоговое заявление о прекращении деятельности | Нет | - |
| 23 | Налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности | Извещение об отзыве налоговой отчетности | 5 рабочих дней |
| 24 | Налоговое заявление о продлении срока представления налоговой отчетности | Нет | - |
| 25 | налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора об избежание двойного налогообложения | Решение о возврате уплаченного подоходного налога/решение об отказе в возврате уплаченного подоходного налога | 45 дней календарных дней |
| 26 | Налоговое заявление на получение справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов | Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов/ отказ в выдаче справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов | 15 календарных дней |
| 27 | Налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость | При постановке на регистрационный учет по НДС - Свидетельство по НДС/ отказ в постановке на регистрационный учет по НДС | 10 рабочих дней |
| При утере (порче) Свидетельства по НДС - Дубликат Свидетельства | 10 рабочих дней |
| Нет - при снятии с регистрационного учета по НДС | 5 рабочих дней |
| 28 | Налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика | Соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами и электронный носитель информации с ключевым контейнером (floppy-диск, СD-диск), содержащим электронную цифровую подпись | 3 рабочих дня |
| 29 | Налоговое заявление о возврате превышения налога на добавленную стоимость | Нет/ отказ в возврате НДС | возврат превышения по НДС, подтвержденного результатами налоговой проверки - 180 календарных дней с даты представления декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате |
| крупным налогоплательщикам - плательщикам НДС, состоящим не менее 12 последовательных месяцев на мониторинге и не имеющим неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС с указанием требования о возврате превышения НДС - 15 рабочих дней с последней даты, установленной Налоговым кодексом (с учетом периода продления) для представления декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС |
| плательщикам НДС, у которых в результате камерального контроля не выявлены расхождения между данными, отраженными в налоговой отчетности данного лица по НДС и в налоговой отчетности по НДС его непосредственных поставщиков и покупателей, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС - 45 рабочих дней с последней даты, установленной для представления декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС |
| лицам, которые в результате применения системы управления рисками не отнесены к категории риска, не имеющей права на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС - 30 рабочих дней с даты представления декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС |
| отказ в возврате - 5 рабочих дней со дня представления необходимых документов |
| 30 | Налоговое заявление о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретаемым за счет средств гранта | Нет/ отказ в возврате НДС | 30 рабочих дней / 5 рабочих дней |
| 31 | Налоговое заявление об исполнении обязательств, возникающих при эксплуатации контрольно-кассовой машины | Нет | в день приема налогового заявления |
| 32 | Налоговое заявление об изменении срока уплаты НДС на импорт | Решение об изменении срока уплаты НДС на импорт / решение об отказе в изменении сроков уплаты НДС на импорт | при изменении срока уплаты НДС на импорт налоговым органом - 5 рабочих дней со дня представления налогового заявления; |
| при изменении Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан срока уплаты НДС на импорт - 30 рабочих дней со дня представления налогового заявления |
| 33 | Заявка на приобретение сопроводительных накладных | Нет | - |
| 34 | Заявление на получение бланков сопроводительных накладных | Бланки сопроводительных накладных | - |
| 35 | Заявка на присвоение персонального идентификационного номера (ПИН-кода) | Извещение о присвоении ПИН-кодов на бланке письма налогового органа с указанием перечня видов продукции и присвоенных им ПИН-кодов | в сфере производства и оборота табачных изделий - не позднее, чем за 5 календарных дней до 1 числа месяца, в котором заявитель планирует осуществлять реализацию новых марок табачных изделий |
| в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции (кроме пива) - в течение 10 календарных дней со дня получения заявки |
| в сфере производства и оборота бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива и мазута - в течение 15 рабочих дней со дня получения заявки |
| 36 | Заявка на приобретение акцизных марок | Нет | не позднее 45 календарных дней до наступления нового календарного года передача заявок в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан |
| 37 | Заявление на получение акцизных марок | Акцизные марки | 3 рабочих дня |
| 38 | Заявление на приобретение этилового спирта | Разрешение на приобретение этилового спирта организациями, использующими его в технических целях или при производстве неалкогольной продукции/ отказ в выдаче разрешения на приобретение этилового спирта организациями, использующими его в технических целях или при производстве неалкогольной продукции | не позднее 1 месяца; для субъектов малого бизнеса - не позднее 15 календарных дней |
| 39 | Обращения физических и юридических лиц, в том числе жалоба на неправомерные действия (бездействие) работников налоговых органов, жалоба на постановления об административном правонарушении, жалоба налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки | Ответы на обращения физических и юридических лиц, в том числе на жалобу на неправомерные действия (бездействие) работников налоговых органов, жалобу на постановления об административном правонарушении, жалобу налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки | 15 календарных дней; если рассмотрение обращения требует получение информации от иных субъектов, должностных лиц либо проверки с выездом на место - 30 календарных дней |
| 40 | Заявление на изменение срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов | Решение об изменении срока уплаты налогов с приложением согласованного с налогоплательщиком графика исполнения налогового обязательства/решение об отказе в изменении сроков уплаты налогов | 15 календарных дней со дня представления заявления |
| 41 | Заявление на утверждение графика представления сопроводительных накладных | График представления сопроводительных накладных на бланке налогового органа | 15 календарных дней со дня представления заявления |
| 42 | Заявление о возврате бланков сопроводительных накладных | Акт сдачи-приемки сопроводительных накладных | 15 календарных дней со дня представления заявления |
| 43 | Заявление на замену бланков сопроводительных накладных | Акт сдачи-приемки сопроводительных накладных | 15 календарных дней со дня представления заявления |
| 44 | Заявление о возврате акцизных марок | Акт уничтожения учетно-контрольных марок или акцизных марок | 15 календарных дней со дня представления заявления |
| 45 | Отчет об использовании разрешенного объема этилового спирта | Нет | - |
| 46 | Налоговое заявление на применение специального налогового режима для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов | Решение о применении специального налогового режима для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов/решение об отказе в применении специального налогового режима для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов | 3 рабочих дня |
| 47 | Налоговое заявление о прекращении применения специального налогового режима для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов | Нет | - |
| 48 | Налоговое заявление для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям | Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям | 5 рабочих дней - юридическому лицу, имеющему структурные подразделения |
| 3 рабочих дня - остальным налогоплательщикам |
| Справка об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям | 3 рабочих дня - в случае ликвидации и прекращения деятельности структурному подразделению юридического лица-резидента |
| 5 рабочих дней - остальным налогоплательщикам |
| 49 | Налоговое заявление о постановке на регистрационный учет | Нет | 3 рабочих дня |
| 50 | Налоговое заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов | Подтверждение / отказ | 10 рабочих дней |
| 51 | Налоговое заявление об отзыве налогового заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов | нет | в день приема налогового заявления |
Бланки налоговых заявлений предоставляются налогоплательщику бесплатно в Центре приема и обработки информации. Также налогоплательщик может самостоятельно распечатать формы налоговых заявлений, которые размещены на интернет-ресурсе Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz (подраздел «Налоговые заявления» раздела «Рекомендуемые ссылки»).
И в дальнейшем, чтобы повысить эффективность налогового администрирования и доверие со стороны налогоплательщиков, для налогоплательщиков будут четко прописаны прозрачные правила, как они будут работать с налоговыми органами.
