Кассовая дисциплина (А. Амиров, начальник отдела налогового аудита физических лиц по Ауэзовскому району г. Алматы)

28.03.2012

Кассовая дисциплина

А. Амиров, начальник отдела налогового аудита

физических лиц по Ауэзовскому району г. Алматы

Сегодня без контрольно-кассовой машины (ККМ) невозможно представить ни одного современного супермаркета. Совершая покупки, горожане регулярно сталкиваются с применением ККМ и выдачей чеков. Казалось бы, ситуация ясна и понятна. Пришел покупатель в торговый центр, приобрел необходимый товар, выдали ему чек. Многие покупатели не придают должного значения выдаче чеков продавцами, которым это только на руку. Невыдача чека способствует занижению фактического дохода хозяйствующего субъекта, что, в свою очередь, влияет на полноту поступления налогов в бюджет. Как мы все знаем, недобор налогов напрямую влияет на выполнение соответствующих программ, взятых на себя государством. Поэтому хотим обратиться ко всем гражданам, при покупке товаров или получения услуги обязательно требовать чек. Это необходимо и покупателям, и государству. Ведь контрольный чек - это первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления денежного расчета между продавцом и покупателем.

- Какие санкции могут быть применены в отношении налогоплательщиков, нарушающих кассовую дисциплину?

- Выдача чека на руки - обязательное требование. Несоблюдение этого требования, в соответствии с Кодексом РК «Об административных правонарушениях», влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и должностных лиц в размере 15 месячных расчетных показателей. Наряду с этим к административным правонарушениям относятся продажа товаров или оказания услуг без применения кассовой машины, либо с применением неисправной, незарегистрированной в налоговом органе контрольно-кассовой машины и т.д.

Помимо этого, следует знать, что, в соответствии с Налоговым кодексом, установлены реквизиты, которые в обязательном порядке должны быть отражены на контрольном чеке: это наименование налогоплательщика (название предприятия или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), РНН, заводской номер ККМ, регистрационный номер (присвоенный в налоговой службе), порядковый номер чека, дата и время покупки товаров, цена товара, выполнение работы или оказание услуги, фискальный признак, по которому можно определить, зарегистрирована ли данная машина в налоговом органе. Фискальный признак - отличительный символ на контрольных чеках в качестве подтверждения работы контрольно-кассовой машины в фискальном режиме (например, в виде букв русского Ф, латинского F, русских букв ФП). Кроме того, контрольный чек может дополнительно содержать данные, предусмотренные технической документацией завода-изготовителя контрольно-кассовой машины, в том числе о сумме налога на добавленную стоимость. Отсутствие на чеке одного из реквизитов тоже влечет штраф.

Необходимо всем знать, что, согласно Налоговому кодексу, денежные расчеты, которые осуществляются при торговых операциях или оказании услуг наличными деньгами, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин и выдачей потребителю контрольного чека.

- Какая роль отведена контрольно-кассовым машинам в сфере контроля над доходами организаций?

- Прежде всего, необходимо сказать, что контрольно-кассовая машина используется для регистрации и отображения информации о денежных расчетах. ККМ, прежде всего, позволяет обеспечивать долговременное хранение информации, в том числе о денежных расчетах, т.е. сумма не подлежит какой-либо корректировке. Проще говоря, ККМ - это электронный аппарат с блоком фискальной памяти, обеспечивающий регистрацию и сохранение информации о произведенной торговой операции, либо работе и услугах посредством наличных денег.

На сегодняшний день контрольно-кассовые машины функционируют по трем основным направлениям.

Первое - защита пользователя ККМ. Для владельца важным фактором является возможность контроля над работой продавцов, складского и бухгалтерского учета в организации. Для кассиров (операторов) - это быстрое действие печатающего устройства, возможность использования считывателей штрих-кодов, заранее запрограммированных цен и т.д.

Второе - защита прав потребителя. Например, в случае если товар не устраивает покупателя по объективным причинам. Обменять или возвратить данный товар можно лишь при наличии контрольного чека, который выдается продавцом покупателю при покупке товара и тем самым подтверждается факт покупки некачественного товара.

Третье направление - фискальная функция. Все ККМ оснащены специальным устройством - блоком фискальной памяти, который обеспечивает хранение информации всех денежных расчетов и позволяет получать сведения о доходах за любой период работы предприятия или ИП. Так что с помощью ККМ сотрудники налогового органа при проверке торговых организаций имеют возможность использовать достоверные сведения, хранящиеся в фискальной памяти кассового аппарата.

Таким образом, при каждой совершаемой покупке либо получении услуги за наличный денежный расчет необходимо требовать от продавца чек, пробитый на ККМ.

- Наверняка существуют льготы для некоторых субъектов предпринимательства. Кто освобождается от применения контрольно-кассовых машин?

- С учетом ввода нового Налогового кодекса применение ККМ не распространяется на денежные расчеты:

1) осуществляемые между физическими лицами, не подлежащими обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность;

2) для индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):

- осуществляющих деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;

- осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом. Следует отметить, что торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, оснащаются контрольно-кассовыми машинами, модели которых включены в государственный реестр.

Терминал оплаты услуг - это электронно-механическое устройство, осуществляющее прием наличных денег в качестве оплаты за услуги в автоматическом режиме.

Торговый автомат - электронно-механическое устройство, осуществляющее реализацию товаров посредством наличных денег в автоматическом режиме.

- Если предпринимателю нужно установить контрольно-кассовую машину, что ему надо будет сделать в первую очередь?

- Первым делом контрольно-кассовую машину необходимо зарегистрировать в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами посредством наличных денег по месту использования контрольно-кассовой машины. Скажем, предприниматель зарегистрирован в налоговом управлении города Абая, а его супермаркет находится в Караганде. В этом случае кассовый аппарат должен быть зарегистрирован в районном налоговом управлении, где находится супермаркет. А контрольно-кассовые машины, которыми оснащены торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщика. Также в случае, если у предпринимателя имеется несколько торговых точек, то регистрация ККМ производится по месту использования ККМ на каждый торговый адрес в отдельности.

ККМ регистрируется налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком налогового заявления о постановке на учет контрольно-кассовой машины. Снятие с учета происходит также в течение пяти рабочих дней. При этом хочу отметить, что регистрации подлежат технически исправные машины, модели которых включены в Государственный реестр ККМ. Государственный реестр ККМ - это перечень моделей контрольно-кассовых машин, которые разрешены к использованию на территории РК. При регистрации контрольно-кассовой машины оформляется регистрационная карточка, которой присваивается регистрационный номер машины. Карточка в дальнейшем хранится у владельца ККМ в течение всего срока эксплуатации и предъявляется по требованию налоговых органов.

Всего в Государственном реестре зарегистрировано 113 моделей ККМ, которые разрешены к использованию на территории Казахстана.

При постановке на учет в налоговых органах контрольно-кассовой машины, за исключением контрольно-кассовых машин, являющихся компьютерными системами, налогоплательщик представляет в налоговый орган:

1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе;

2) контрольно-кассовую машину, содержащую сведения о налогоплательщике, ввод которых возможен без установки фискального режима;

3) паспорт завода-изготовителя;

4) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью и (или) печатью налогоплательщика книгу учета наличных денег и книгу товарных чеков.

Регистрация ККМ осуществляется бесплатно. Отказ в регистрации ККМ может быть в случае отсутствия модели ККМ в Государственном реестре ККМ, неисправность ККМ или неполный пакет документов.

- Насколько успешно удается противостоять нарушителям по применению контрольно-кассовых машин?

- Налоговым управлением по Ауэзовскому району г. Алматы, в соответствии с п. 33 Протокольных поручений НК МФ РК от 03.02.2011 г. и п. 3 Протокольных поручений НД по г. Алматы от 25.01.2011 г., 2011 г. объявлен Годом кассовой дисциплины.

В связи с этим в целях усиления кассовой дисциплины налогоплательщиков, осуществляющих деятельность преимущественно с наличными деньгами, нами на постоянной основе производятся тематические налоговые проверки по вопросу соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин.

При проведении тематических налоговых проверок (рейдовые) налоговые органы рассматривают следующие вопросы:

1) постановка налогоплательщиков на регистрационный учет;

2) наличие контрольно-кассовой машины с фискальной памятью;

3) наличие разового талона и иных разрешительных документов;

4) соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин.

Необходимо знать, что в случае отказа налогоплательщика в подписи на экземпляре предписания органа налоговой службы, то мы руководствуемся п. 5 ст. 633 Налогового кодекса и составляем акт об отказе в подписи с привлечением не менее двух понятых. В соответствии с положениями п. 6 ст. 633 Налогового кодекса и п. 8 ст. 38 Закона РК «О частном предпринимательстве», отказ от получения предписания не является основанием для отмены налоговой проверки. При этом в связи с невыполнением законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц налогоплательщик подлежит привлечению к административной ответственности в соответствии со ст. 219 КоАП РК.

Как показала практика, после проведения налоговыми органами тематических проверок по соблюдению кассовой дисциплины, налогоплательщики продолжают нарушать порядок применения контрольно-кассовых машин.

В связи с этим у налоговых органов возникает необходимость в проведении повторных налоговых проверок по кассовой дисциплине, при этом, в соответствии со ст. 627 и 629 Налогового кодекса и ст. 37-39 Закона РК «О частном предпринимательстве», в которых не предусмотрена периодичность проведения налоговых проверок. Кроме того, помимо вышеуказанных проверок, в отношении налогоплательщиков, допускающих повторные нарушения, возможно в последующем проведение хронометражных обследований для установления фактического дохода.

При выявлении нарушений составляются следующие административные материалы по следующим видам нарушения:

Административная ответственность, предусмотренная ст. 215 КоАП РК: за нарушение правил работы с наличными деньгами и порядка применения контрольно-кассовых машин налагается административный штраф в размере 15 МРП, а при повторном выявлении нарушении - 30 МРП, а также применяются следующие статьи при выявлении нарушений по ККМ:

В случае выявления нарушений пп. 3) п. 1 ст. 650 Налогового кодекса, заполнения книги учета наличных денег (книга кассира-операциониста) - налагается штраф в соответствии с п. 1 ст. 208 КоАП РК, несоблюдения требований по составлению учетной документации в размере:

- 25 МРП на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей;

- 50 МРП на юридических лиц, являющихся субъектами малого-среднего предпринимательства;

- 75 МРП на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства. Действия, предусмотренные п. 1 ст. 208 КоАП РК, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания в соответствии с п. 2 ст. 208 КоАП РК, влекут штраф в размере:

- 35 МРП на индивидуальных предпринимателей;

- 60 МРП на юридических лиц, являющихся субъектами малого-среднего предпринимательства;

- 90 МРП на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства.

Как видите, при повторном выявлении нарушений сумма административного штрафа увеличивается практически в два раза. Наша цель состоит не в запугивании суммами штрафов, а в том, чтобы индивидуальные предприниматели поняли, что им целесообразнее выбивать фискальные чеки, тем самым выполнять свои обязанности как налогоплательщика, нежели платить административный штраф.

Налоговым управлением по Ауэзовскому району г. Алматы за 2011 г. проведены 1 204 налоговые проверки, по результатам которых выявлены у всех одинаковые нарушения: это осуществление предпринимательской деятельности без применения контрольно-кассовой машины с фискальной памятью и неведение книги учета наличных денег (книга кассира-операциониста).

Еще раз хотим обратиться к населению с призывом быть сознательными и оказать содействие в пополнении в государственный бюджет налоговых поступлений, путем требования контрольного чека за приобретенный товар либо оказанную услугу.