| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Л. Кодинцева, независимый налоговый консультант РК, член Палаты налоговых консультантов РК
ПРИ АРЕНДЕ МАШИНЫ ТОО У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НУЖНО ЛИ ОТНОСИТЬ СТОИМОСТЬ РЕМОНТА И ЗАПЧАСТЕЙ НА ДОХОД И ОБЛАГАТЬ ИПН?
1) ТОО арендует у физического лица автомобиль. По договору аренды ТОО обязуется оплачивать арендные платежи и осуществлять заправку ГСМ, замену масла, мелкий и текущий ремонт с приобретением запчастей. 1.Помимо суммы арендной платы (облагаемой ИПН 10%), нужно ли относить стоимость ремонта авто и запчастей на доход физического лица и облагать ИПН, а также всю сумму арендной платы и ремонта полностью относить на вычет по КПН? 2. Или можно сразу сумму арендных платежей отнести на расходы по арендной плате, а сумму расходов на ремонт и запчасти не облагая ИПН, сразу относить на вычет по КПН (расходы по содержанию арендованного авто) 2) ТОО арендует у физического лица квартиру (для проживания своих сотрудников, которые работают вахтовым методом). Арендатор-ТОО по договору оплачивает ежемесячно арендную плату и все коммунальные услуги (свет, газ, вода). Квитанции на коммунальные услуги выписываются на физическое лицо. Нужно ли сумму коммунальных расходов относить на доход физического лица, облагать ИПН, и не относить коммунальные расходы на вычет по КПН?
Согласно статье 540 Гражданского кодекса по договору имущественного найма (аренда) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное пользование и владение. А на основании статьи 553 Гражданского кодекса наниматель обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы по содержанию имущества. В соответствии с подпунктом 2 статьи 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится доход физического лица от налогового агента. К таким доходам, согласно статье 168 Налогового кодекса, относятся доходы физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера. Вместе с тем, согласно подпункту 24 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, не рассматривается в качестве дохода физического лица возмещение расходов физического лица - арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физического лица; В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 115 Налогового кодекса. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены. Следовательно, выплата дохода по заключенному договору гражданско - правового характера физическому лицу, не являющемуся ИП, облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10% без учета доходов, выплачиваемых физическому лицу, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица в соответствии с положениями подпункта 24 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса. Содержание (квартирная плата) и ремонт имущества - автомобиля определены как доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения ИПН. При определении налогооблагаемого дохода у наймодателя для исчисления КПН, расходы по аренде, выплачиваемые физическому лицу согласно гражданско-правовому договору, а также расходы по содержанию и ремонту имущества, предусмотренные договором, если они осуществляются в целях предпринимательской деятельности, будут отнесены на вычеты на основании норм вышеперечисленных статей Налогового кодекса. Кроме обязательств по исчислению и удержанию ИПН у источника выплаты с доходов физического лица с суммы арендной платы, дополнительных налоговых обязательств у вас не возникает.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |