| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Г. Бекеева, консультант компании «ADVISERprof»
НЕОБХОДИМО ЛИ ПРОВОДИТЬ ОЦЕНКУ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОО ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА И КАК ПРАВИЛЬНО РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ЭТОТ ТРАНСПОРТ?
ТОО приобретает по договору купли-продажи у физ. лица (Директор ТОО) транспортное средство стоимостью 5 180 000 тенге. 1. Нужно ли проводить оценку транспортного средства, если продавец Директор ТОО? 2. Какие налоги необходимо будет начислить (исчислить) и уплатить в бюджет физ. лицу? 3. В какой срок ТОО должно подать в НУ по месту нахождения т/с налоговое заявление о постановке на учет (т/с), после перерегистрации в Дорожной полиции, и как определить место нахождения т/с если у ТОО два офиса, которые находятся в разных районах г. Алматы, т/с средство будет использоваться поочередно двумя офисами? 4. Как правильно рассчитать налог на транспорт? На основании каких документов можно списывать ГСМ? 5. До какого числа необходимо сдать первоначальную ФНО 700.00 Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество? 6. До какого числа необходимо сдать первоначальную ФНО 701.00 Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства?
1. Согласно статье 2 Закона «Об оценочной деятельности в РК» (c изменениями и дополнениями по состоянию на 05.07.2011г.) оценка - это определение возможной рыночной или иной стоимости объекта оценки. В соответствии со статьей 6 вышеуказанного Закона видами оценки являются обязательная и инициативная. Инициативная оценка проводится на основании волеизъявления заказчика по проведению оценщиком оценки любого принадлежащего заказчику объекта оценки в соответствии с данным Законом и другими нормативными правовыми актами РК. Обязательная оценка в соответствии с законодательными актами РК проводится: 1) для налогообложения объектов недвижимости физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, а также для определения кадастровой (оценочной) стоимости земельных участков крестьянских или фермерских хозяйств; 2) для приватизации, передачи в доверительное управление либо в аренду (аренду с последующим выкупом); 3) для ипотечного кредитования: при предоставлении ипотечного займа, а также при необходимости реализации залогового имущества; 4) для выкупа и изъятия имущества у собственника для государственных нужд; 5) для определения стоимости имущества должника, когда он или взыскатель возражают против произведенной судебным исполнителем оценки; 6) для определения стоимости имущества, поступившего в государственную собственность; 7) в иных случаях. Мнение автора. В данном случае следует исходить из понятия оценки, то есть стоимость транспортного средства по договору купли-продажи должна быть приближена к возможной рыночной стоимости.
2. Физическое лицо начисляет (исчисляет) и уплачивает в бюджет индивидуальный подоходный налог по ставке 10% (п. 1 ст. 158 НК) при наличии имущественного дохода в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 180 Налогового кодекса. К имущественному доходу, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации имущества. При этом облагается доход от прироста стоимости при реализации механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты, регистрации права собственности. Следует добавить, для транспортных средств доходом от прироста стоимости при их реализации является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на реализуемое имущество.
3. В соответствии со статьей 577 Налогового кодекса юридические лица, имеющие на праве собственности, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. Для этого нужно подать заявление формы 54 (приложение 17) с копиями правоустанавливающих документов. Место нахождения транспортного средства определяется на основании данных, указанных в его техническом паспорте.
4. Для того чтобы, правильно рассчитать налог на транспортные средства необходимо знать технические характеристики объекта. Технические характеристики транспортного средства отражаются в техническом паспорте, инструкции (руководстве) по их эксплуатации, которые являются первичными документами, как для бухгалтерского учета, так и налогового. В Налоговом кодексе ставки налога на транспортные средства определяются исходя из объема двигателя (куб. см), грузоподъемности (тонна), посадочных мест, киловатта мощности. При этом для исчисления налога применяется МРП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Налоговые ставки определены статьей 367 Налогового кодекса. Следует учесть, что для легковых автомобилей сумма налога на транспортные средства дополнительно увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге. Для летательных аппаратов в зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога применяются еще и поправочные коэффициенты.
К примеру, если легковой автомобиль имеет объем двигателя 1 700 куб. см, то применяемая ставка в соответствии с пунктом 1 статьи 367 Налогового кодекса будет 3 МРП. На 2012 год МРП составил 1 618 тенге. Поэтому 3 МРП (3 × 1 618 = 4 854 тенге) составит сумму налога 4 854 тенге. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 367 Налогового кодекса сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге (200 куб. см × 7 тенге = 1 400 тенге), то есть на 1 400 тенге, где превышение нижней границы объема двигателя составило 200 куб. см (1 700 куб. см - 1 500 куб. см = 200 куб. см). Отсюда общая сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составит 6 254 тенге (4 854 + 1 400 = 6 254 тенге).
Списание ГСМ следует производить в соответствии с «Нормами расходов горюче-смазочных материалов и расходов на содержание автотранспорта», где для каждого вида транспортного средства определена своя базовая норма расхода горюче-смазочных материалов в литрах на 100 км пробега (л/100 км) с учетом поправочных коэффициентов и надбавок, например на зимний период времени и т.д.
К примеру, для автомобиля Audi А-6 с объемом двигателя 3000 куб. см по типу КП-А5 базовая норма расхода горюче-смазочных материалов составляет 14,0 литров на 100 км пробега. Если пробег автомашины составил 860 км, а израсходовано бензина было 145 л, то списывается 120 л (14 л × 860 км / 100 км = 120 л).
Так как на основании пунктов 1 и 2 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Кодексом и размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы. При этом базовая норма расхода горюче-смазочных материалов применяется к пробегу транспортного средства, который учитывается по путевым листам. В путевых листах фиксируются показания спидометра на начало и на конец рабочего дня. Таким образом, производится учет пробега транспортного средства за отчетный период, необходимый при списании горюче-смазочных материалов.
5. Первоначальная ФНО 700.00 - Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество представляется в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным на основании статьи 371 Налогового кодекса.
6. Представление первоначальной ФНО 701.00 Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства производится юридическими лицами в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения jl:30376432.0 30547750.0 30913904.0 не позднее 5 июля текущего налогового периода (ст. 371 НК). Следует обратить внимание, что юридические лица не исчисляют текущие платежи и не представляют расчет текущих платежей по транспортным средствам, по которым право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления возникло в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода. При этом сумма налога на транспортные средства указывается в декларации, исчисленная в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 2 статьи 368 Налогового кодекса.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |