| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
ПРИ ПЕРЕВОДЕ ТОВАРОВ ИЗ СОСТАВА ТМЦ В ОС И РЕАЛИЗАЦИИ ИХ НА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ ЛИ НДС С ЭТОГО ОБОРОТА, ВЫПИСЫВАЕТСЯ ЛИ СЧЕТ-ФАКТУРА?
1. В форму 300.00 налоговой отчетности в сумму оборота по реализации должна попадать эта реализация или нет? Теперь давайте рассмотрим эту ситуацию, как если бы мы реализовали лицею основные средства. Согласно пункт 5 статья 248 Налогового кодекса «освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг: 5) основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан» Получается, если мы переведем эти товары из состава ТМЦ в основные средства и реализуем их на безвозмездной основе, то НДС от этого оборота не уплачивается? Счет-фактура при этом должна выписываться? Как в ней отразить НДС? Какие проводки при этом должны быть? Какие обязательства по налогам при этом возникают? Как эти операции отразить в налоговой отчетности?
Комментарии: 1) Если Ваша организация безвозмездно отпускает запасы, то согласно статье 231 Налогового кодекса признается оборот по реализации и заполняется налоговая форма 300.00 «Декларация по НДС» по строке 300.00.001 в столбце А 5 000 тенге, а в столбце В 600 тенге. 2) Если Ваша организация передает государственному учреждению основные средства, то данная транзакция попадает под действие статьи 248 Налогового кодекса и является освобожденным оборотом, при этом в декларации по НДС заполняется строка 300.00.006 - 5 000 тенге. 3) Перевод запасов в основные средства производится в тот момент, когда они соответствуют критериям признания в качестве ОС. В вашем случае эти критерии не соблюдены и перевод запасов в основные средства будет являться неправильной транзакцией. 4) В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса при осуществления оборота по реализации (А в Вашем случае осуществлен оборот по реализации) счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, если иное не установлено настоящей статьей. Следовательно, в любом случае отпущены запасы или основные средства, Вы обязаны выписать счет-фактуру при передаче вышеуказанных активов. Если отпущены запасы указывается оборот без НДС - 5 000 тенге, а столбце сумма НДС - 600 тенге. Если отпускаются основные средства, то в соответствии с пунктом 3 статьи 263 Налогового кодекса - в столбце сумма НДС по оборотам, освобожденным от НДС, - отметку «Без НДС». 5) Если отпускаются запасы, проводки отражаются, как указано в вопросе №1, а если отпущены основные средства, то проводки будут иметь следующий вид:
2. И еще одна ситуация. Если у нас будет реализация основных средств на безвозмездной основе другому предприятию (не ГУ), то эта операция подпадает под пп.1) пункт 1 статьи 231 Налогового кодекса, безвозмездная передача товара? Ведь реализуем основное средство, а не товар. Какие проводки при этом должны быть? Какие обязательства по налогам при этом возникают? Как эти операции отразить в налоговой отчетности?
При реализации основных средств на безвозмездной основе, бухгалтерские проводки будут иметь вид:
НДС. При реализации основных средств на безвозмездной основе, согласно статье 231 Налогового кодекса возникает оборот по реализации на стоимость основных средств, указанной в передаточном акте, сумма обязательств по НДС увеличится. КПН. Согласно пункту 4 статьи 119 Налогового кодекса - При безвозмездной передаче фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на балансовую стоимость переданных активов по данным бухгалтерского учета, указанную в акте приема-передачи названных активов. Отсюда следует, что стоимостный баланс на конец отчетного года уменьшится, и в строке 100.00.032 налоговой формы 100 «Декларация по КПН» будут уменьшены вычеты по амортизации фиксированных активов.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |