Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,
аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО УПЛАТЕ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА, ДО РЕГИСТРАЦИИ В НК КАК ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС?
ТОО заключило договор с казахстанской компанией на проведение выездного семинара в США. Для выполнения своих обязательств ТОО привлекло три иностранные компании, которые находятся в США. Одна компания организовала для ТОО бронирование отелей. ТОО заключило с ними агентский договор, и перечислило им фактическую сумму расходов за проживание слушателей ТОО. При этом за посреднические услуги ТОО этой компании не платили, так как свои комиссии они снимают непосредственно с отелей. Возникают ли в данном случае какие-нибудь налоги у ТОО?
Другие две иностранные компании оказали ТОО услуги по проведению этих семинаров: аренда помещений и услуги преподавателей. ТОО попросили предоставить их сертификат о резидентстве. Будет ли ТОО освобождено от уплаты налогов в случае получения от них этого документа? Одна компания предоставила сертификат о резидентстве в электронном виде и отказывается предоставить оригинал, ссылаясь на то, что они всем рассылают такой документ и всех это устраивает. Будет ли такой документ, предоставленный в электронном виде, действителен на территории РК и дает ли он ТОО право освобождения от уплаты налогов? ТОО стало плательщиком НДС с 1 ноября 2012 года. Все операции с нерезидентами были до ноября 2012 года. Возникает ли у ТОО обязательство по уплате НДС за нерезидента?
Положения НК. В соответствии с подпунктом 13 пунктом 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса.
Выводы. Таким образом, доходы нерезидента за оказание услуг по проживанию, аренде зала и обучению, оказанные за пределами РК не подлежат налогообложению КПН у источника выплаты. Поскольку обязательств по уплате КПН у источника выплаты у Вас не возникает, то и о сертификатах беспокоиться не надо, однако на будущее, следует иметь в виду, что сертификат, присланный в электронном виде на территории РК силы иметь не будет.
Начисление НДС за нерезидента, в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса, по данным услугам не производится, поскольку в соответствии с подпунктом 3 и 5 пунктом 2 статьи 236 Кодекса местом реализации услуг не признается территория РК.