Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,
аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У РЕЗИДЕНТА РК ПРИ ОКАЗАНИИ КОНСАЛТИНГОВЫХ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ?
Компания - резидент РК оказывает консалтинговые услуги юридическому лицу - нерезиденту (РФ). Какие возникают налоговые обязательства и какую отчетность необходимо сдавать?
Комментарии. В данной ситуации, это Вы получаете доход от оказания консультационные услуг нерезиденту, а нерезидент несет расходы, а не получает доход из источников в РК.
Таким образом, доход от оказания консалтинговых услуг нерезиденту включается в совокупный доход Вашей организации при составлении декларации по КПН (ф. 100.00).
НДС. В соответствии с подпунктом 4 пунктом 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются консультационные услуги.
Отсюда, местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, а в соответствии с пунктом 2 статьи 232 Кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг местом реализации, которого не является РК.
Выводы. Следовательно, в Декларации по НДС (ф.300.00) освобожденный оборот по реализации консультационных услуг указывается в строке 300.00.005 А.
Другой дополнительной отчетности по оказанным услугам нерезиденту в налоговые органы не представляется.