А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК,
старший преподаватель КЭУК
ЕСЛИ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА СОТРУДНИКАМ ОТРАЖАЕТСЯ НА СЧЕТАХ 8 РАЗДЕЛА, ТО ПО ОС ИСПОЛЬЗУЕМЫМ ИМИ В РАБОТЕ НА СЧЕТАХ КАКОГО РАЗДЕЛА НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ?
ТОО осуществляет деятельность в сфере проектирования. Начисление заработной платы проектировщикам отражает по счету 8113, а если компьютер покупают проектировщикам, то начисляют амортизацию по Дт-7110, 7211 и Кт-2420.
Какими проводками отразить данную операцию в учете?
Комментарии. Компьютеры, используемые проектировщиками, непосредственно связаны с оказанием услуг, себестоимость которых формируется на счетах 8 раздела Типового плана счетов. Следовательно, амортизация данных компьютеров относится к накладным производственным расходам, а ее начисление отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 8410 «Накладные расходы»,
Кредит счета 2420 «Амортизация основных средств».
Если организация использует транзитные счета для учета производственных затрат, тогда учетные записи примут вид:
1.Начисление амортизации по компьютерам:
Дебет счета 8415 «Накладные расходы: амортизация основных средств» (или другой транзитный счет, используемый организацией),
Кредит счета 2420 «Амортизация основных средств».
2. Обобщение накладных расходов в конце периода (закрытие транзитного счета):
Дебет счета 8410 «Накладные расходы»,
Кредит счета 8415 «Накладные расходы: амортизация основных средств».
Далее накладные расходы, включая амортизацию компьютеров, распределяются в себестоимость оказываемых услуг (на основе выбранной организацией базы распределения: человеко-часы, материальные затраты, трудовые затраты в денежном эквиваленте и др.):
Дебет счета 8110 (либо транзитный счет, например, 8114),
Кредит счета 8410 «Накладные расходы».
Заработная плата, начисляемая проектировщикам, непосредственно связанным с оказанием услуг, является производственной затратой, которая учитывается на счете 8110 «Основное производство» (в Вашей организации для этих целей используется транзитный счет 8113).