Есть ли лимит по рекламной продукции, относимой на расходы в бухгалтерском и налоговом учете? (И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий») (16 апреля 2013 г.)

И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

ЕСТЬ ЛИ ЛИМИТ ПО РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ, ОТНОСИМОЙ НА РАСХОДЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

ТОО, общеустановленный порядок, приобретает товар для розыгрыша, рекламную продукцию. Есть ли лимит по сумме, которую можно отнести на затраты по бухгалтерскому и налоговому учету?

Бухгалтерский учет:

Ограничений по бухгалтерскому учету нет. По бухгалтерскому учету ограничения и лимиты Предприятие устанавливает самостоятельно и прописывает это в своей Учетной политике.

Налоговый учет:

Статья 100 Налогового кодекса

Вычеты:

1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Налоговым кодексом.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Налоговым кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

3. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

16-1. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

16-1. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара.

То есть, по налоговому учету с 01.01.2013 года вы можете отнести на вычеты только 5 × 1 731 = 8 655 тенге

Проводки: Товары списываются как рекламная продукция: Д-т 7211 (7212) К-т 1330 (безвозмездная передача товаров на сторону), на вычеты товары стоимость единицы которых не превышает 5 МРП (8 655 тенге), если стоимость единицы рекламной продукции превышает 5 МРП - то расходы не идущие на вычеты

Если Вашей учетной политикой применяются субсчета, то необходимо счет 7210 разделить на два субсчета

7211 - административные расходы идущие на вычеты

7212 - административные расходы не идущие на вычеты

Если же у Вас такого разделения нет, то идущие на вычеты - 7210, не идущие на вычеты - 7470.