Какие документы оформляются при начислении дивидендов? Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при выплате дивидендов учредителю-нерезиденту? (П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», Аудитор РК, CIPA, DipIFR) (18 апреля 2013 г.)

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,

Аудитор РК, CIPA, DipIFR

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ОФОРМЛЯЮТСЯ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ДИВИДЕНДОВ? КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЮ-НЕРЕЗИДЕНТУ?

Какие обязательства возникают при выплате части дохода (дивидендов) Учредителю, если учредителем является Юридическое лицо - нерезидент (Россия), которое владеет 100% долей участия с самого основания. Компания является самостоятельным ТОО с участием иностранного капитала и основана в 2004г. На основании каких актов (приказов, решений) производятся начисления, в какие сроки, так же в какие сроки производятся выплаты. Подскажите, пожалуйста, бухгалтерские проводки.

Нормативная база. В соответствии со статьей 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» дивиденды выплачиваются на основании решения общего собрания участников ТОО (единственного участника) о распределении чистого дохода по результатам деятельности за год.

Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» предусмотрено представление финансовой отчетности учредителям и контролирующим государственным органам не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Принятие решения о распределении чистого дохода должно быть оформлено протоколом собрания участников ТОО либо решением единственного участника после утверждения финансовой отчетности за определенный календарный год. Выплата дивидендов осуществляется после их объявления по мере наличия денег либо дата выплаты может быть указана в протоколе (решении) участников.

Бухгалтерские проводки. При этом возможны следующие бухгалтерские проводки:

Положения НК. КПН у источника выплаты по дивидендам, перечисляемым нерезиденту - юридическому лицу должен начисляться по ставке 15%. Однако, предусмотрено освобождение от налогообложения дивидендов, за исключением перечисляемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом Правительством РК в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса. Освобождение применяется при одновременном выполнении следующих условий:

- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

- юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

более 50 процентов стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем).