Ремонт кровли здания считается капитальным или текущим? (Н. Салиева, главный бухгалтер) (17 мая 2013г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

РЕМОНТ КРОВЛИ ЗДАНИЯ СЧИТАЕТСЯ  КАПИТАЛЬНЫМ ИЛИ ТЕКУЩИМ?

У компании на балансе имеется здание, и предоставляют в аренду офисы. В 2012 г сделали ремонт мягкой кровли крыши здание на общую сумму 8 120 728 тенге в т.ч НДС 870078 тенге. Ремонт производился без изменения реконструкции крыши, можно ли провести расходы как текущий ремонт крыши или это капитальный ремонт и это сумма увеличивает стоимость здания? Какие проводки необходимы сделать?

Комментарии. Ремонт мягкой кровли может быть как текущим, так и капитальным. В этом должны определиться специалисты - строители, руководствуясь Понятийным словарем терминов, употребляемых в жилищно-коммунальном хозяйстве и СН РК 1.04-26-2011, в которых дается определение текущего и капитального ремонта.

Бухгалтер в своем профессиональном суждении руководствуется МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (обратите внимание на пункт 7 и пункт 12 МСФО 16).

Бухгалтерский учет, проводки:

1) Текущий ремонт - поддержание эксплуатационных показателей и работоспособности ОС.

Дт счета 7 раздела «Расходы» - Кт 1310 «Сырье и материалы», 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (и прочие статьи затрат)

2) Капитальный ремонт - расходы по замене основных элементов, увеличивающих срок службы и получение больших экономических выгод в дальнейшем, при использовании ОС.

Дт 2410«Основные средства» - Кт 1310 «Сырье и материалы», 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 2930 - «Незавершенное строительство» и т.д.

Налоговый учет:

Расходы на ремонт здания классифицируются статьей 122 Налогового кодекса как последующие расходы. Причем расходы на текущий ремонт подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены (п. 2 ст.122 НК). Расход на капитальный ремонт, подлежащий отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов:

1) увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы);

2) при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода (п.3 ст.122 НК).