Какими налогами облагается добровольное медицинское страхование? (И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, директор ТОО «Fiabilitat») (31 мая 2013г.) (утратил силу)

И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, директор ТОО «Fiabilitat»

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ДОБРОВОЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ?

Компания заключила договор на добровольное медицинское страхование с 24 февраля по 31 декабря 2013 года на 10 месяцев (страховая премия 1 000 000 тг.). В штате 20 человек (2 из них находятся в декретном отпуске). На каждого страховая премия составило 50 000 тг. Согласно Налоговому кодексу РК ст. 165 п. 3 Доход работника в виде материальной выгоды «расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников». 1) Какими налогами облагается добровольное медицинское страхование и как удерживать налоги? Можно ли начислить всю сумму на начало месяца или разделить на 10 месяцев? 3) Как удерживать налоги у работников находящихся в декретном отпуске, если не было начислено доходов?

Положения НК. Добровольное медицинское страхование относиться к доходу работника. Данный вид дохода работника в соответствии с налоговым кодексом будет классифицироваться как доход работника в натуральной форме, так как в данном случае производиться оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц. Подпунктом 32 пункт 1 статьи 156 Налогового кодекса РК к доходам не подлежащие налогообложению относятся страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников.

Выводы. Так как данный вид страхования не относиться к не подлежащим налогообложению, то соответственно страховые премии по данному договору будут подлежать включению в доход работника и соответственно налогообложению ИПН на условиях, требуемых налоговым кодексом РК. На основании пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса РК, устанавливается перечень доходов, подлежащих налогообложению социальным налогом. В облагаемые социальным налогом доходы включаются доходы в виде натуральной форме. Соответственно, сумма полученного дохода в виде добровольного медицинского страхования будет подлежат налогообложению всеми вышеуказанными налогами.

Комментарии. В соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса РК Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Таким образом, если сумма страховой премии в соответствии с договором страхования предполагает единовременную выплату, в размере 1 000 000 тенге, соответственно подлежать включению в доход работника сумма в размере 50 000 тенге будет в момент выплаты страховой премии.

Доход работницы, находящейся в декретном отпуске. На основании пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса РК доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса РК, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса РК. Таким образом, в данном случае необходимо произвести начисление доходов в виде страховой премии приходящейся на сотрудника и осуществив соответствующие вычеты произвести начисление налогов.