Построчное заполнение расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента, по форме 101.03 за 1, 3 квартал 2016 г. (С. Битебаева)

С. Битебаева

Профессиональный бухгалтер РК

МВА, Член АССА

См. Построчное заполнение расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента, по форме 101.03 за 1 квартал 2013 года.

См. Построчное заполнение расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента, по форме 101.03 за 1 квартал 2015 года.

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ РАСЧЕТА ПО КПН, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ С ДОХОДА РЕЗИДЕНТА, ПО ФОРМЕ 101.03 ЗА 1, 3 КВАРТАЛ 2016 ГОДА

Правила составления расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента (форма 101.03) на 2016 год. Каких-либо изменений в форме расчета и правилах составления по сравнению с 2015 годом не внесено. Расчет составляется в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Республики Казахстан, состоит из самого расчета (форма 101.03).

Пример заполнения расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента, по форме 101.03 за 1 квартал 2016 года

Заполним расчет по КПН, удерживаемый у источника выплаты с дохода резидента, за 1 квартал 2016 г. на примере ТОО «Аист», БИН 110840017560. ТОО «Аист», вид деятельности - оптово-розничная торговля.

В разделе «Общая информация о налоговом агенте» ТОО «Аист» - налоговый агент указывает следующие данные:

1) БИН -110840017560;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность -1 квартал 2016.

3) наименование налогового агента - ТОО Аист.

4) вид расчета - очередной.

5) номер и дата уведомления.

6) код валюты - kzt.

7) признак резидентства:

ячейка А отмечается налоговым агентом, который является резидентом Республики Казахстан - ячейка А.

Для заполнения основного раздела расчета рассмотрим ситуацию.

Ситуация 1. ТОО «Аист» заключен договор займа с ТОО «Гранит» - займодателем от 20.06.2014г. на сумму займа в размере 15 000 000 тенге сроком на 5 лет с выплатой ежемесячного долга в сумме 250 000 тенге и ежемесячным вознаграждением в размере 9% годовых или 1 350 000 тенге ежегодно (112 500 ежемесячно). Выплата основного долга и суммы вознаграждения производится ежемесячно согласно утвержденному графику погашения займа не позднее 20 числа ежемесячно.

В отчетном 1 квартале 2016 года ТОО «Аист» выплачено займодателю за январь, февраль, март 2016 года 750 000 тенге основного долга и 337 500 тенге вознаграждения за 3 месяца 1 квартала 2016 года.

Законодательная база

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее Кодекс) к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относится вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом РК юридическому лицу-резиденту РК.

Согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 12 Кодекса вознаграждение - все выплаты:

связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.