Можно ли оплатить НДС в 2013 году, если при оказании нерезидентом монтажных работ на территории РК в 4 квартале 2012 года ТОО не оплатило НДС за нерезидента? (Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит») (12 июля 2013 г.)

Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

МОЖНО ЛИ ОПЛАТИТЬ НДС В 2013 ГОДУ, ЕСЛИ ПРИ ОКАЗАНИИ НЕРЕЗИДЕНТОМ МОНТАЖНЫХ РАБОТ НА ТЕРРИТОРИИ РК В 4 КВАРТАЛЕ 2012 ГОДА ТОО НЕ ОПЛАТИЛО НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА?

В компании ноябре месяце была оказана услуга по монтажу оборудования. Российская компания выставила счет фактуру и акт выполненных работ. НДС не был оплачен. Нужно ли оплатить НДС (на какой КБК?) и поставить в зачет в декларации ф. 300.00 уже 1 квартал 2013 года?

Комментарии. Монтаж оборудования связан с движимым имуществом. Согласно статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации таких услуг является место фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом. Если место монтажа территория России, то у Вас не возникает обязательств по уплате НДС за нерезидента.

Если же монтаж осуществлялся на территории РК, то на основании положений статьи 241 Налогового кодекса - Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг указанных в инвойсе включая налоги, кроме НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в соответствии с вышеуказанной статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса - 12%, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота, то есть в ноябре месяце.

Исчисленная сумма НДС уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Так налоговым периодом по этим услугам является 4 квартал 2012 года, то обязательства по его уплате - до 25 февраля 21013 года. Вы успеваете заплатить. КБК по уплате НДС за нерезидента - 105 104.

Так как уплата НДС за нерезидента осуществляется в первом квартале 2013 года, то сумму НДС за нерезидента вы указываете в налоговой форме 300.00 за первый квартал 2013 года.