Как перевыставлять клиентам штрафы за не выполнение плана, простои, предъявленные НК КТЖ при оказании услуг экспедирования? (О. Савченко, 12 августа 2013 г.) (утратил силу)

О. Савченко, аудитор РК, партнер по контролю

качества аудита ТОО «ТрастФинАудит»

КАК ПЕРЕВЫСТАВЛЯТЬ КЛИЕНТАМ ШТРАФЫ ЗА НЕ ВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНА, ПРОСТОИ, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ НК КТЖ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ЭКСПЕДИРОВАНИЯ?

Видом деятельности ТОО является экспедирование грузов ЖД составом (свой и арендованный парк вагонов), НК КТЖ штрафы за не выполнение плана, простои выписывает «без НДС». Как правильно выписать счета фактуры клиентам простои и штрафы тоже «без НДС»?

Положения НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РК счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выставленных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками НДС. В случае если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

В соответствии с пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РК в счете-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками, являющимися плательщиками НДС, и не являющимися плательщиками НДС.

Сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

Выводы. На основании данных требований стоимость простоев и штрафов, выставленные экспедитору, и перевыставляемые им клиенту, указываются в счете-фактуре отдельной строкой с отметкой «без НДС».