В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
В КАКИХ СИТУАЦИЯХ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ СЧЕТ 7210?
В школе есть «мини центр» с программой 464 040 011 «Реализация государственного образовательного заказа в дошкольных организациях образования» за счет трансфертов из республиканского бюджета в начислении заработной платы ставим проводку Дебит 7210 а Кредит 3241 правильно ли делают проводку и в каких ситуациях используется субсчет 7210?
Комментарии. Судя по вопросу, в вашей школе бухгалтерский учет осуществляется на счетах Типового плана, который. Типовой план счетов бухгалтерского учета разработан в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении. Что сказано в этом документе?
Подраздел 3200 «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам» предназначен для учета обязательных и добровольных платежей, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РК, за исключением налогов. А на счете 3240 - «Прочие обязательства по другим добровольным платежам» отражаются операции, связанные с начислением и уплатой отчислений по другим добровольным платежам. Субсчет 3241 не может отражать статьи учета, не связанные с прочими обязательствами по другим добровольным платежам, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РК.
Заработная плата (оплата труда) учитывается на счете 3350 - «Краткосрочная задолженность по оплате труда». На этом счете учитываются вознаграждения работникам (кроме выходных пособий и компенсационных выплат долевыми инструментами), подлежащие выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги, и прочая краткосрочная задолженность по оплате труда.
На основании вышеизложенного, в вашей проводке начисление заработной платы нужно отражать по кредиту счета 3350 а не 3241. Для разделения зарплаты в целом по школе и по «мини-центру» можно предусмотреть два подразделения: «Школа» и «Мини-центр» и начислять зарплату по отдельным ведомостям.
Подраздел 7200 «Административные расходы» предназначен для учета административных расходов. На счете 7210 - «Административные расходы», учитываются управленческие и хозяйственные расходы, не связанные с производственным процессом, то есть общие расходы организации, которые отражаются по строке «Административные расходы» финансового отчета «О прибылях и убытках».
Счета раздела 8 «Счета производственного учета» предназначены для учета затрат организации на производство продукции и оказание услуг. На счетах данного раздела осуществляется группировка затрат по местам их возникновения и другим признакам, а также калькулирование себестоимости готовой продукции или оказанных услуг. В вашем случае может быть предусмотрено два вида оказываемых услуг: «Образовательные услуги, оказываемые школой» и «Образовательные услуги, оказываемые мини-центром».
Для лучшего понимания, что отражается на счете 7210, можно привести следующие типовые бухгалтерские проводки по отражению административных расходов:
| №№ п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов |
| Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Списание сырья и материалов, израсходованных для общих и административно-управленческих целей (канцелярские и прочие запасы, использованные в административной и общей деятельности.) | 7210 | 1350 |
| 2. | Отнесение стоимости услуг сторонних организаций оказанных для общих и административно-хозяйственных целей (электроэнергия, теплоснабжение, горячая и холодная вода, газ, транспортные услуги, аудиторские услуги, информационные услуги, консультационные услуги и т.д.): - поставщиков и подрядчиков - прочих организаций и физических лиц | 7210 7210 | 3310 3390 |
| 3. | Начислена заработная плата работников административно-управленческого и хозяйственного персонала | 7210 | 3350 |
| 4. | Начисление социального налога на доходы работников административно-управленческого и хозяйственного персонала | 7210 | 3150 |
| 5. | То же, социальных отчислений | 7210 | 3220 |
| 6. | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для административно-хозяйственных целей | 7210 | 2740 |
| 7. | Начислена амортизация по основным средствам | 7210 | 2420 |
| 8. | Начисление резерва на оплату отпусков административно-управленческого и хозяйственного персонала | 7210 | 3430 |
| 9. | Восстановлен излишне созданный резерв на оплату отпусков в конце отчетного периода (года) Примечание: Эту операцию можно отобразить двумя методами: «методом красного сторно» (отрицательным числом), «методом обратной проводки» - метод красного сторно - метод обратной проводки | 7210 3430 | 3430 7210 |
| 10. | Начислен резерв на ремонт основных средств, используемых для общих и административных целей | 7210 | 3440 |
| 11. | Восстановлен неиспользованный резерв, созданный на ремонт основных средств, используемых для общих и административных целей Примечание: Эту операцию можно отобразить двумя методами: «методом красного сторно» (отрицательным числом), «методом обратной проводки» - метод красного сторно - метод обратной проводки | 7210 3440 | 3440 7210 |
| 12. | Начисление налоговых и иных обязательств по уплате в бюджет - земельного налога - налога на транспортные средства - налога на имущество - прочих налогов - прочих обязательных платежей | 7210 7210 7210 7210 7210 | 3160 3170 3180 3190 3230 |
| 13. | Оплата услуг банка (за ведение счета в банке, проведение платежных документов и т.п.) | 7210 | 1030 |
| 14. | Сумма командировочных расходов административно-управленческого и хозяйственного аппарата | 7210 | 1251 |
| 15. | Отражение представительских расходов: - произведенных через подотчетные суммы - по приобретениям, работам и услугам от поставщиков и подрядчиков - по приобретениям, работам и услугам от прочих организаций и физических лиц | 7210 7210 7210 | 1251 3310 3390 |
| 16. | В конце отчетного периода производится отнесение расходов по административным расходам на финансовые результаты (закрытие счета) | 5610 | 7210 |
Зарплата преподавателей, социальный налог и соцотчисления, начисленные на зарплату преподавателей, расходы на проведение учебного процесса относятся на себестоимость оказанных услуг, которые отражаются по строке «Себестоимость» финансовой отчетности «Отчет о доходах и расходах». Как выше отмечалось, формирование себестоимости производится на счетах подраздела 8. Отражение бухгалтерских операций по учету затрат, входящих в состав себестоимости услуг производится по следующей схеме:
| №№ п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов |
| Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Списание прочих запасов, использованных на оказание образовательных услуг | 8110 | 1350 |
| 2. | Отнесение стоимости услуг сторонних субъектов по оказанию услуг и выполненных работ, связанных с учебным процессом - поставщиков и подрядчиков - прочих организаций и физических лиц | 8110 8110 | 3310 3390 |
| 3. | Начислена заработная плата преподавателям и другому персоналу, непосредственно связанному с оказанием образовательных услуг (основное производство) | 8110 | 3350 |
| 4. | Начисление социального налога на доходы работников основного производства | 8110 | 3150 |
| 5. | То же, социальных отчислений | 8110 | 3220 |
| 6. | Начисление резерва на оплату отпусков работников основного производства | 8110 | 3430 |
| 7. | Восстановлен излишне созданный резерв на оплату отпусков в конце отчетного периода (года) Примечание: Эту операцию можно отобразить двумя методами: «методом красного сторно» (отрицательным числом), «методом обратной проводки» - метод красного сторно - метод обратной проводки | 8110 3430 | 3430 8110 |
| 8. | Закрытие счета основного производства на себестоимость оказанных услуг (в конце месяца) | 7010 | 8110 |
| 9. | В конце отчетного периода производится отнесение расходов по себестоимости оказанных услуг на финансовые результаты (закрытие счета) | 5610 | 7010 |
