|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Кубиев, МВА, САР Профессиональный бухгалтер РК, Профессиональный бухгалтер РФ член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК» директор ТОО «Almer Int.Pro.»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОТЧЕТЫ СДАЕТ ДОЧЕРНЯЯ КОМПАНИЯ?
Дочерняя компания (материнская компания резидент РК). Сфера деятельности - предоставление оборудования, спецодежды, и сервисное обслуживание. Какие налоговые отчеты сдает дочерняя компания? Если есть статьи необходимые изучить? Какие отчеты в Нац.банк? (если есть необх).
Положения ГК. В соответствии с пунктом 1 статьи 94 Гражданского кодекса РК дочерней организацией является юридическое лицо, преобладающую часть уставного капитала которого сформировало другое юридическое лицо (основная организация), либо в соответствии с заключенными между ними договором (либо иным образом) основная организация имеет возможность определять решения, принимаемые данной организацией. Согласно пункту 1 статьи 33 Гражданского кодекса юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету. Положения НК. Как указано в пункте 1 статьи 31 Налогового кодекса РК исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством РК, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки. Согласно подпункту 35 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налогоплательщик - это лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет. Выводы. Таким образом, если дочерняя компания является резидентом РК, то самостоятельно исполняет свое налоговое обязательство перед налоговым органом РК. Если дочерняя компания исчисляет налоги в общеустановленном режиме, то она уплачивает налоги с заработной платы и КПН и сдает следующую налоговую отчетность - Декларация по КПН по форме 100.00 и Декларацию по ИПН и социальному налогу по форме 200.00. Если же налоги исчисляются в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации, то вместо форм 100.00 и 200.00 представляется Упрощенная декларация для малого бизнеса по форме 910.00. Но следует заметить, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса юридические лица, в которых доля других юридических лиц составляет более 25%, не вправе применять специальный налоговый режим. Если дочерняя компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС, то будет исчислять и уплачивать НДС, и соответственно, представлять в налоговый орган Декларацию по НДС по форме 300.00. При наличии других объектов налогообложения, возникают обязательства и по другим налогам: 1) при наличии земельных участков, являющихся объектом обложения, - земельный налог; 2) при наличии транспортных средств - налог на транспортные средства, плату за эмиссию в окружающую среду; 3) при наличии зданий и иного имущества, являющегося объектом обложения, - налог на имущество юридических лиц, и т.д. Комментарии. Если же дочерняя компания создана в соответствии с законодательством иностранного государства, не является резидентом РК и не осуществляет деятельность в РК, то они исполняют налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством государства, в котором оно зарегистрировано. В РК дочерняя компания не представляет налоговую отчетность. В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса материнская компания включит в СГД доходы, подлежащие получению (полученные) в РК и за ее пределами в течение налогового периода, в том числе и дивиденды. Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны; стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу; любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 Налогового кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством РК о трансфертном ценообразовании. В соответствии с частью третьей пункта 1 статьи 84 Налогового кодекса доходы из источников за пределами РК, получаемые юридическим лицом-резидентом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим разделом и главой 27 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса дивиденды подлежат исключению из совокупного годового дохода налогоплательщика. При наличии у казахстанской компании дочерних организаций зарубежом, она обязана будет представлять в Национальный банк РК статистические формы ведомственного статистического наблюдения в соответствии с приказом и.о. Председателя Агентства РК по статистике: 1) статистическую форму ведомственного статистического наблюдения «Отчет о финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними» (код 7321202, индекс 1-ПБ, периодичность квартальная) согласно приложению 15 к настоящему приказу; 2) статистическую форму ведомственного статистического наблюдения «Отчет о международных операциях с нерезидентами» (код 7401202, индекс 10-ПБ, периодичность квартальная) согласно приложению 31 к настоящему приказу.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |