Как в форме 300.00 правильно отразить услуги международной перевозки, оказанные как резидентами, так и нерезидентами РК? (И. Агуцкова, 4 сентября 2013 г.) (утратил силу)

И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

КАК В ФОРМЕ 300.00 ПРАВИЛЬНО ОТРАЗИТЬ УСЛУГИ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКИ, ОКАЗАННЫЕ КАК РЕЗИДЕНТАМИ, ТАК И НЕРЕЗИДЕНТАМИ РК?

ТОО (резидента) во втором квартале оказала фирме услуги по международной перевозке товара из России. Международные перевозки согласно статье 244 Налогового кодекса РК облагаются по нулевой ставке. При составлении формы 300.00 стоимость услуг была отражена в строке 300.00.015, так как международные перевозки были оказаны нерезидентом. При составлении формы 300.00 сумма услуг была отражена в строке 300.00.014. Правильно ли была составлена декларация по НДС?

Положения НК. Статья 244. Налогообложение международных перевозок

1. Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

2) транспортировка по территории РК транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 3 настоящей статьи.

3. Для целей настоящей статьи едиными международными перевозочными документами являются:

1) при перевозке грузов:

в международном автомобильном сообщении - товарно-транспортная накладная;

в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом - накладная единого образца;

воздушным транспортом - грузовая накладная;

морским транспортом - коносамент или морская накладная;

по системе магистральных трубопроводов:

копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период;

акты выполненных работ, акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;

счета-фактуры;

Вам предоставлены услуги по международной перевозке товара из России, согласно Налогового кодекса данный вид услуг облагается НДС по нулевой ставке. То есть НДС имеет место быть только он равен 0 %. Следовательно, Вы должны показать по ТОО в строке 300.00.013, а по нерезиденту в строке 300.00.014 (и в приложении 300.05). То есть оборот у Вас будет, а НДС не будет так как ставка 0 %.