Может ли учредитель-нерезидент внести в кассу денежные средства в качестве заемных средств по договору займа, в какой валюте можно вносить? (И. Агуцкова, 12 сентября 2013 г.)

И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

МОЖЕТ ЛИ УЧРЕДИТЕЛЬ-НЕРЕЗИДЕНТ ВНЕСТИ В КАССУ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАЧЕСТВЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА, В КАКОЙ ВАЛЮТЕ МОЖНО ВНОСИТЬ?

В какой валюте должен внести деньги в кассу учредитель-нерезидент, (заем финансовых средств), и правомерно ли вносить в кассу наличными? Срок займа можно заключить до 5 лет?

Согласно Гражданского кодекса РК:

Статья 715. Договор займа

1. По договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

2. Договорами, исполнение которых связано с передачей денег или вещей, определенных родовыми признаками, может предусматриваться предоставление займа, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), если иное не установлено законодательными актами и не противоречит существу соответствующих обязательств.

3. Юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения.

Мнение автора. То есть, согласно выше сказанного, если Ваш учредитель физическое лицо, то договор займа с ним считается недействительным. Если же нет, то договор о финансовой помощи (займа) имеет законной основание.

Также, согласно статье Гражданского кодекса РК:

Статья 718. Вознаграждение по договору займа

1. Если иное не предусмотрено законодательными актами РК или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

2. Защита прав заемщиков банков, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, микрофинансовых организаций и кредитных товариществ обеспечивается путем установления предельного размера годовой эффективной ставки вознаграждения, включающей вознаграждение, все виды комиссий и иные платежи, взимаемые заимодателем в связи с выдачей и обслуживанием займа, и рассчитываемой в порядке, определенном законодательством РК.

То есть, установлен только верхний предел вознаграждения, нижний предел может быть «ноль».

Финансовые обязательства возникают только по возврату полученного займа в срок (если нет вознаграждения), и выплаты вознаграждения (если оно оговорено в договоре), если заем не возвращается то это будет считаться доходом предприятия по истечении срока исковой давности и соответственного он должен будет включен в Совокупный годовой доход, для исчисления КПН в размере 20 %. Срок возврата оговаривается в договоре. Ограничений по срокам нет, всё прописывается в договоре.

Проводки:

Согласно Закона РК «О платежах и переводах денег»:

Статья 21. Платежи

1. Платежи производятся на основании и в соответствии с условиями гражданско-правовых сделок, нормами законодательства РК и решениями суда.

2. Платежи в соответствии с условиями гражданско-правовых сделок предусматривают их осуществление на добровольной основе.

3. Платежи в соответствии с нормами законодательства Республики Казахстан и решениями судов предусматривают их осуществление в обязательном порядке.

4. Платежи производятся как с использованием наличных денег, так и без их использования (безналичные платежи).

4-1. Платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1 000-кратный (на 2013 г. это составляет 1 731 × 1 000 = 1 731 000 тг.) размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются только в безналичном порядке.

Статья 22. Платежи с использованием наличных денег

1. Платежи наличными деньгами производятся путем передачи наличных денег в виде банкнот и(или) монет, являющихся законным платежным средством.

2. Платеж наличными деньгами заключается в физической передаче банкнот и(или) монет лицом, осуществляющим платеж (плательщиком), лицу (лицам), перед которым (которыми) плательщик имеет обязательства, возникшие в силу обстоятельств, предусмотренных в пункте 1 статьи 21 Закона «О платежах и переводе денег».

То есть, если Ваш учредитель юридическое лицо, то Вы не можете принять от него сумму, размер которой превышает 1 731 000 тг. на 2013 г., в противном случае к Вам будет применена статья 203 КоАП. Согласно статье 203 Кодекса РК об административных правонарушениях (далее КоАП РК) установлена административная ответственность за осуществление юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1 000 МРП в пользу другого юридического лица.

Согласно статье 636 КоАП РК составление протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 203 КоАП РК, отнесено к компетенции органов финансовой полиции.

В случае выявления при проведении налоговых проверок юридических лиц операции с наличными деньгами, превышающими 1 000 МРП, органы налоговой службы осуществляют передачу таких материалов в органы финансовой полиции для составления протокола об административном правонарушении согласно положениям КоАП РК.

Если Ваш учредитель является физическим лицом, то ограничений и наказаний по выплатам в наличной форме не предусмотрено, но как я уже сказала ранее от физических лиц нельзя получать заем, так как такая сделка будет считаться недействительной.

При этом следует помнить, что согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» без разрешения на проведение валютных операций нельзя принимать в кассу валюту.

Статья 23. Финансовые займы

1. Финансовые займы резидентов нерезидентам и нерезидентов резидентам на срок более 180 дней осуществляются в режиме регистрации.

2. Режим регистрации распространяется также на финансовые займы, предоставленные на срок не более 180 дней, в случае если фактический срок возврата средств или иного исполнения обязательств резидентом или нерезидентом превысил 180 дней.