|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК
МОЖЕТ ЛИ СУММА ВСЕХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРЕВЫШАТЬ 3 % ОТЧИСЛЕНИЯ С ДОХОДОВ ИП?
Доход 426 1430 у ИП налог 3% (127 843 тенге), если сложить все налоги соцналог (61123 тенге), ИПН (63922 тенге), соцстрах (2799 тенге), ОПВ (5598 тенге) то сумма превышает 3% на сумму ОПВ это правильно? если правильно то почему?
Положения НК. В соответствии с пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса для субъектов малого бизнеса, в т.ч. ИП, СНР устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке. ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, согласно пункту 1 статьи 436 Налогового кодекса, исчисление налогов производится самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %. Общая сумма налога, определенная по ставке 3 % от дохода, отраженного в упрощенной декларации, затем в порядке, установленном пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса, уплачивается в бюджет в виде ИПН и социального налога. ОПВ и социальные отчисления не являются налоговыми платежами, поэтому при исчислении налога по упрощенной декларации по ставке 3 % не учитываются. ОПВ и социальные отчисления исчисляются в порядке, установленном, соответственно, Правилами по исчислению, удержанию и перечислению ОПВ, и Правилами по исчислению и перечислению социальных отчислений. Выводы. Следовательно, общая сумма налогов и неналоговых платежей, уплачиваемых и отражаемых в упрощенной декларации, будет больше, чем 3 % от суммы дохода, указанного в декларации. Комментарии. На основании пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса все плательщики социального налога, в т.ч. ИП, уменьшают исчисленную сумму социального налога на сумму социальных отчислений, при этом, если сумма социальных отчислений превысит сумму социального налога, то социальный налог считается равным нулю. Таким образом, социальный налог отражается в упрощенной декларации в сумме, уменьшенной на социальные отчисления (127 843 × 0,5 = 63 922 - 2799 со) = 61 123 тг. Обязательные пенсионные взносы уплачиваются индивидуальным предпринимателем за себя в исчисленной сумме. За отчетный квартал, исходя из ваших данных, ИП отражает в упрощенной декларации по ф. 910.00 и уплачивает за себя: индивидуальный подоходный налог - 63 922 тг.; социальные отчисления - 2 799 тг.; обязательные пенсионные взносы - 5 598 тг.; социальный налог - 61 123 тг. (63922 -2799). Общая сумма указанных платежей будет превышать 3 % от суммы дохода только на сумму ОПВ, т.к. на сумму социальных отчислений был уменьшен социальный налог. Если бы не применялось положение пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса, то общая сумма платежей превысила бы сумму налогов, исчисленных в размере 3 % от дохода, на 8397 тг. (5598 опв + 2799 со).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |