|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Кубиев, МВА, САР, профессиональный бухгалтер РК, профессиональный бухгалтер РФ, член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК», директор ТОО «Almer Int.Pro.»
КАК ДОКУМЕНТАЛЬНО ОФОРМИТЬ РЕМОНТ АРЕНДУЕМОГО ПОМЕЩЕНИЯ ОТНОСИТЕЛЬНО СУММЫ НДС И ОТНЕСЕНИЯ ЗАТРАТ НА ВЫЧЕТЫ?
Компания берет в аренду помещение согласно договору аренды, мы осуществляем ремонт на определенную сумму за свой счет, стоимость ремонта засчитывается в счет арендной платы. Какими документами необходимо закрыть данную сделку? Для ремонта привлекаем третье лицо, не плательщика НДС. Нужно ли оформлять акт выполненных работ и счет-фактуру с указанием суммы НДС в размере 12%? Будет ли считаться услугой возмещение затрат по акту выполненных работ? Если не оформлять эти документы, то арендодатель может отнести на затраты и на вычеты сумму возмещаемых затрат?
Так как в договоре аренды помещения арендатор в счет арендной платы производит ремонт данного помещения, то данные затраты являются расходами не арендатора, а арендодателя. Для того, чтобы арендодатель смог возместить в счет арендной платы сумму осуществленного ремонта, арендатор должен представить арендодателю копии документов по учету затрат по ремонту арендуемого помещения и выставить от себя соответствующие документы: акт выполненных работ с расшифровкой и счет-фактуру. При выставлении данных документов необходимо написать «Возмещение затрат по ремонту арендуемого помещения согласно п. ___ Договора аренды от «___».____ 20__г. № ___». Согласно пункту 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Таким образом, возмещение затрат по ремонту арендуемого помещения будет признано оборотом по реализации работ, услуг. Способ начисления НДС должно быть оговорено между арендодателем и арендатором. По моему мнению, так как в договоре аренды идет речь о возмещении затрат по ремонту, то независимо от того, был ли уплачен НДС при приобретении от третьего лица услуг ремонта или нет, арендатор возмещает ту сумму, которую арендодатель потратил на осуществление ремонта. Соответственно, сумма НДС входит в сумму, возмещаемую арендатором. В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим кодексом. Как указано в пункте 3 статьи 100 Налогового кодекса, вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса сумма НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 этой же статьи, является сумма налога, которая подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них НДС, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2-4 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса. Таким образом, для того, чтобы арендодатель мог отнести на вычеты расходы по ремонту арендованного помещения, произведенных арендатором, и отнести сумму НДС в зачет, арендодателю необходимы документы, подтверждающие выполненные работы, и счет-фактура, на основании которого НДС относится в зачет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |