Как оформить работы по демонтажу, монтажу и инсталляции оборудования компании, находящейся в РК, по заявке нерезидента? (Е. Кубиев, 12 октября 2013 г.)

Е. Кубиев МВА, САР,

профессиональный бухгалтер РК,

профессиональный бухгалтер РФ,

член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»,

директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАК ОФОРМИТЬ РАБОТЫ ПО ДЕМОНТАЖУ, МОНТАЖУ И ИНСТАЛЛЯЦИИ ОБОРУДОВАНИЯ КОМПАНИИ, НАХОДЯЩЕЙСЯ В РК, ПО ЗАЯВКЕ НЕРЕЗИДЕНТА?

Казахстанской компании пришла заявка от сервисного центра, находящегося в Нидерландах, что нужно сделать демонтаж, монтаж и инсталляцию оборудования их компании, находящейся в Атырау. Оборудование для этой компании казахстанская компания продала 2 года назад. Технические работники казахстанской компании съездили в Атырау, данные работы были выполнены казахстанской компанией. Платить казахстанской компании будет компания, находящаяся в Нидерландах - 3000 долларов. Касательно документов: казахстанской компании дали только заявку, трехстороннего договора нет.

Как правильно закрыть документы: акт выполненных работ казахстанская компания кому должна выписать: казахстанской фирме Атырау в эквиваленте тенге или закрыть Нидерландской компании в долларах? Если казахстанской фирме Атырау, мы можем зачесть оплату от нидерландцев за каз. фирму, чтобы не было нарушений по налоговому законодательству. И как правильно все это отразить в форме 300.00 по НДС?

При выставлении счета необходимо исходить из того момента, кто производит заказ и производит оплату.

Кроме того, согласно статье 13 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами запрещены.

Как указано в пункте 1 статьи 14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством РК.

В вашем случае заявка поступила от сервисного центра, расположенного в Нидерландах, и оплата за заказанные работы будет произведена данной компании.

Кроме того, учитывая нормы валютного законодательства РК, акт выполненных работ и счет-фактуру вы должны выставить голландской компании. При этом акт выполненных работ выставляется в валюте, указанной в заявке.

Так как выполненные вами работы по демонтажу, монтажу и инсталляции оборудования были осуществлены с оборудованием, расположенным в РК, то в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации будет признана территория РК. Поэтому согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса оборот по данной реализации будет оборотом, облагаемым НДС, независимо от местонахождения или места регистрации покупателя.

Согласно пункту 12 статьи 263 Налогового кодекса стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС в счете-фактуре указываются в национальной валюте РК (тенге). В случае осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами РК, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы НДС в иностранной валюте.

Таким образом, акт выполненных работ выставляется в иностранной валюте, а в счете-фактуре суммы обязательно указываются в тенге. Но в счете-фактуре можно дополнительно указать суммы в иностранной валюте.

В соответствии с пунктом 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (ф. 300.00), обороты по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, и суммы НДС указываются по строке 300.00.001 Декларации.