Как документально оформить импорт товаров из России и США? (Е. Кубиев, 6 ноября 2013 г.) (утратил силу)

Е. Кубиев, МВА, САР,

профессиональный бухгалтер РК,

профессиональный бухгалтер РФ,

член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»,

директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАК ДОКУМЕНТАЛЬНО ОФОРМИТЬ ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ РОССИИ И США?

Налоговый учет по импорту, как в ТС, так и вне его. Какова последовательность действий? Пришел товар из России и США. Что мне дальше делать? В какой орган идти, какие пошлины оплачивать, какие отчеты сдавать?

Документальное оформление импорта с государств-членов внутри Таможенного союза и с государств за пределами Таможенного союза различно.

Импорт товаров из-за пределов Таможенного союза подлежит таможенному оформлению и декларированию в соответствии Таможенного законодательства Таможенного союза.

То есть после прихода импортируемого товара в пункт прибытия, указанного в договоре купли-продажи товара, данный товар завозится на территорию склада временного хранения. В момент нахождения на складе товар следует растаможить. В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Таможенного кодекса таможенный представитель совершает от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза на территории государства - члена Таможенного союза, таможенным органом которого он включен в реестр таможенных представителей.

Согласно пункту 1 статьи 181 Таможенного кодекса при помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары. Как указано в пункте 1 статьи 183 Таможенного кодекса подача таможенной декларации (декларации на товары) должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, на основании которых заполнена таможенная декларация. К таким документам относятся:

1) документы, подтверждающие полномочия лица, подающего таможенную декларацию;

2) документы, подтверждающие совершение внешнеэкономической сделки, а в случае отсутствия внешнеэкономической сделки - иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, а также и иные коммерческие документы, имеющиеся в распоряжении декларанта;

3) транспортные (перевозочные) документы;

4) документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений;

5) документы, подтверждающие соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер;

6) документы, подтверждающие страну происхождения товаров в случаях, предусмотренных Таможенным Кодексом;

7) документы, на основании которых был заявлен классификационный код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности;

8) документы, подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей;

9) документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей, на применение полного или частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенными процедурами, установленными Таможенным Кодексом, либо на уменьшение базы (налоговой базы) для исчисления таможенных пошлин, налогов;

10) документы, подтверждающие изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов;

11) документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров и выбранный метод определения таможенной стоимости товаров;

12) документ, подтверждающий соблюдение требований в области валютного контроля, в соответствии с валютным законодательством государств - членов Таможенного союза.

13) документ о регистрации и национальной принадлежности транспортного средства международной перевозки - в случае перевозки товаров автомобильным транспортом при их помещении под таможенную процедуру таможенного транзита.

Если в документах, указанных в настоящем пункте, не содержатся сведения, заявленные в таможенной декларации, представляются иные документы, на основании которых заполнена таможенная декларация.

При подаче декларации на товары для помещения под таможенную процедуру экспорта товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, не требуется представления таможенному органу документов иных, чем те, что указаны в подпункте 1, 2, 5, 8, 9 и 13 пункта 1 статьи 183 Таможенного кодекса, а также в подпункте 3 пункта 1 статьи 183 Таможенного кодекса - при наличии таких документов.

Кроме того до подачи таможенной декларации следует уплатить в бюджет по соответствующим реквизитам следующие таможенные платежи при необходимости:

1) НДС на товары, импортируемые на территорию РК, кроме импорта из РФ и РБ (КБК 105102);

2) Таможенный сбор: поступление от осуществления таможенного контроля и таможенных платежей (КБК 106201);

3) Ввозные таможенные пошлины (КБК106101).

Суммы платежей рассчитываются исходя из стоимости груза, курса Национального банка РК по иностранной валюте на день растамаживания груза и ставок, утвержденных Таможенным кодексом (по НДС 12%) по данному грузу.

После проведения всех процедур и растаможки товара, данный товар выпускается в свободное обращение на территории Таможенного союза.

Более никаких процедур по данному грузу не требуется, если иное не будет предусмотрено решениями таможенных органов.

Импорт товаров из-за пределов Таможенного союза указывается в Декларации по НДС по следующим строкам:

1) импорт с уплатой НДС при таможенном декларировании - строка 300.00.016;

2) освобожденный импорт товаров - строка 300.02.011;

3) импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС - строка 300.00.018-300.00.019;

4) импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование - строки 300.00.020 и 300.00.011;

5) импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета - строки 300.00.026 и 300.00.011.

Кроме того, если согласно главы 39 Налогового кодекса импорт данного товара подлежит обложению акцизами, то в соответствии с пунктом 1 статьи 292 Налогового кодекса акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, либо пункта 4 данной статьи акциз на подакцизные товары, установленные в подпункте 2 статьи 279 Налогового кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

Соответственно, как указано в статье 296 Налогового кодекса, по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.

Если товар импортируется с территории государств-членов Таможенного союза. То оформление данного импорта в таможенных органах не требуется. Документальное оформление данных грузов производится в соответствии с международными договорами Таможенного союза (протокола, решения) и согласно главы 37-1 Налогового кодекса РК.

В соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств - членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и представления утверждаются Правительством РК;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством РК, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий предоставление налогоплательщику права на изменение срока уплаты налога, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную стоимость, с учетом требований статьи 276-15 Налогового кодекса.

При этом указанные документы не представляются при ином порядке уплаты налога на добавленную стоимость, а также в случае наличия переплаты на лицевых счетах по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам при условии, что налогоплательщиком не подано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов и платежей или возврат на расчетный счет.

По договорам (контрактам) лизинга указанные в настоящем подпункте документы представляются в срок, установленный в настоящем пункте, по сроку лизингового платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, приходящегося на отчетный налоговый период;

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства - члена Таможенного союза на территорию РК.

Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством РК;

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РК с территории государства - члена Таможенного союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (контракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей - договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пункте 2 - 5 статьи 276-18 Налогового кодекса), представленное налогоплательщику РК налогоплательщиком другого государства - члена Таможенного союза, либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем), и заверенное печатью организации), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства - члена Таможенного союза, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства - члена Таможенного союза и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства - члена Таможенного союза о приобретении импортированного товара:

номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства - члена Таможенного союза;

полное наименование налогоплательщика (организации (индивидуального предпринимателя) государства - члена Таможенного союза;

место нахождения (жительства) налогоплательщика государства - члена Таможенного союза;

номер и дата контракта (договора);

номер и дата спецификации.

В случае, если налогоплательщик государства - члена Таможенного союза, у которого приобретается товар, не является собственником реализуемого товара (является комиссионером, поверенным), то сведения, указанные в абзацах втором - шестом настоящего подпункта, представляются также в отношении собственника реализуемого товара.

В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на казахский и русский языки.

Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре (контракте), указанном в подпункте 5 пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса;

7) договоры (контракты) комиссии или поручения (в случаях их заключения);

8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства - члена Таможенного союза, по договорам комиссии или поручения (в случаях, предусмотренных пунктом 2 и 3 статьи 276-18 Налогового кодекса, за исключением случаев, когда налог на добавленную стоимость уплачивается комиссионером, поверенным).

Документы, указанные в подпунктах 2 - 8 настоящего пункта, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством РК.

Согласно пункту 4 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров с территорий государств-членов Таможенного союза уплачивается НДС по импортированным товарам по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20го числа месяца, следующего за налоговым периодом по следующий кодам бюджетной классификации:

1) 105109 - НДС на товары таможенного союза, ввозимые с территории РФ;

2) 105110 - НДС на товары таможенного союза, ввозимые с территории РБ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 276-20 Налогового кодекса Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляются налогоплательщиками на бумажном носителе и в электронном виде. Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию РК с территории государств - членов Таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары (наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга).

Кроме того, если согласно главы 39 Налогового кодекса импорт данного товара подлежит обложению акцизами, то в соответствии с пунктом 1 статьи 292 Налогового кодекса акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, либо пункте 4 данной статьи акциз на подакцизные товары, установленные в подпункте 2 статьи 279 Налогового кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

Соответственно, как указано в статье 296 Налогового кодекса, по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.

Более никаких платежей при импорте товаров таможенного союза с территории государств-членов Таможенного союза не производится.

Импорт товаров таможенного союза с территории государств-членов Таможенного союза отражается также по строке 300.00.016 с расшифровкой по следующим строкам:

1) импорт из РФ - строка 300.00.016 I;

2) импорт из РБ - строка 300.00.016 II.