Какие налоговые обязательства возникают у гражданина России при продаже квартиры, находящейся в собственности на территории РК? (Ю. Гамалей, 11 ноября 2013 г.) (утратил силу)

Ю. Гамалей, менеджер Департамента консалтинга

ТОО «BDO «Казахстанаудит»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ГРАЖДАНИНА РОССИИ ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ, НАХОДЯЩЕЙСЯ В СОБСТВЕННОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РК?

Прошу вас дать разъяснение в следующей ситуации: физическое лицо выезжает в Российскую Федерацию на ПМЖ и приобретает гражданство РФ, а в РК остается квартира на праве собственности. В случае ее продажи, возникнут ли какие либо налоговые обязательства? Если да, то какие именно и в каком размере?

В случае если иностранец является резидентом РК (с точки зрения налогового законодательства, то применяется общий порядок налогообложения, установленный для граждан Казахстана, а именно: прирост стоимости при продаже недвижимости облагается ИПН по ставке 10%. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Если имущество реализуется по истечению одного года с момента приобретения, обязанности по уплате налога не возникает.

Применяется иной порядок налогообложения, если иностранец, реализующий в Казахстане недвижимость, не является казахстанским резидентом.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы от прироста стоимости при реализации находящегося на территории РК имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации (недвижимость относится к такому имуществу) считаются доходами нерезидента из источников в РК.

Согласно подпункту 6 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента от прироста стоимости облагаются налогом по ставке 15%.

Поэтому вся сумма прироста стоимости будет обложена индивидуальным подоходным налогом по указанной ставке.

В отличие от налогообложения дохода от продажи жилой недвижимости резидентов, для нерезидентов не действует правило, освобождающее от налогообложения, если жилье находилось в собственности более одного года. Таким образом, нерезиденты уплачивают налог независимо от срока владения недвижимостью, но только в случае, когда стоимость продажи выше стоимости приобретения.

Согласно пункту 3 статьи 204 Налогового кодекса уплата ИПН производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН за налоговый период, которая должна быть сдана не позднее 31 марта следующего года.

В случае, если стоимость приобретения отсутствует (например, недвижимость приобретена в дар, унаследована, приватизирована без уплаты денег), то до совершения сделки необходимо произвести оценку продаваемой недвижимости в оценочной компании, обладающей соответствующей лицензией. Прирост стоимости в этом случае будет определяться как положительная разница между стоимостью продажи и оценочной стоимостью.

Иностранцы - граждане государств, с которыми у РК заключены Конвенции об избежание двойного налогообложения (в том числе и Российская Федерация), могут также воспользоваться положениями этих конвенций, если законодательство этих государств не предусматривает обложение налогом прироста стоимости при продаже недвижимости.

Для того, чтобы применить положения международного договора иностранцу необходимо получить в налоговом органе своего государства, письменное подтверждение (справку, сертификат) о том, что он является резидентом своего государства. Этот документ необходимо предъявить в налоговый орган РК со ссылкой на статью 215 Налогового кодекса.