Как следует нумеровать строки в приложении 7 (форма 300.07) при представлении дополнительной отчетности по форме 300.00? (И. Смурыгина, 28 ноября 2013 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового

консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»

КАК СЛЕДУЕТ НУМЕРОВАТЬ СТРОКИ В ПРИЛОЖЕНИИ 7 (ФОРМА 300.07) ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМЕ 300.00?

ТОО представило 01.08.2013 г. очередной отчет по форме 300.00 за 2 квартал 2013 года. В приложении 7 к форме 300.00 (счета-фактуры выданные) указана нумерация строк по счетам-фактурам по покупателям от 01 и до 20.

01.10.2013 г ТОО представило дополнительный отчет по форме 300.00 за 2 квартал 2013 года и в приложение 7 проставило нумерацию строк по счетам-фактурам от 01 до 50. В дополнительной декларации нумерация должна быть со строки 21? Что делать бухгалтеру в данной ситуации?

Комментарии. На основании пункта 41 раздела 9 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00) на 2013 год, в случае дополнения Реестра (форма 300.07 к Декларации по НДС) за налоговый период новыми строками, в данном приложении указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся дополнения.

В основной форме декларации по НДС формы 300.00 обязательно указывается проставление отметки в ячейке «дополнительная» или «дополнительная по уведомлению».

Следует учесть, что если представляется первая дополнительная декларация после представления очередной декларации, то при дополнении реестра или удалении строк из реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой реестра к очередной декларации, то есть, ранее представленной.

Если представляется дополнительная декларация к очередной декларации, к которой уже представлялись дополнительные декларации, то при дополнении реестра или удалении строк из реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой реестра, представленного к последней дополнительной декларации.

Исходя из этого, вместе с дополнительной декларацией (проставляется признак «дополнительная») ТОО должно было представить первичную дополнительную Декларацию по НДС с Реестром (форму 300.07) за 2 квартал 2013 года, где нумерация счетов-фактур продолжалась бы, то есть, в дополнительном реестре цифра начиналась бы с 21-го по 70 (20 + 50).

Однако, в сложившейся ситуации у ТОО произошла накладка, то есть, на первые 20 номеров счетов-фактур, отраженных в очередном реестре за 2 квартал вторично отразились первые 20 из 50-ти счетов-фактур, указанных в дополнительном реестре.

В связи с чем, полагаю, чтобы в сложившейся ситуации не запутаться и не допустить новых ошибок и накладок, наиболее приемлемым будет представить дополнительный реестр к ранее представленному дополнительному реестру с отражением минусовых показателей на все 50 счетов-фактур, указанных в первом дополнительно представленном реестре с Декларацией по НДС.

А затем уже, к последней дополнительно представленной декларации с реестром, представить еще одну дополнительную Декларацию с реестром, в котором заново будет отражена нумерация счетов-фактур по порядку или последовательно, то есть, с 21 по 70.