Какие налоговые обязательства возникают у сторон при дарении физлицом 100% доли участия в ТОО другому физлицу? (А. Капаева, 29 января 2014 г.)

А. Капаева, консультант по налогам

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У СТОРОН ПРИ ДАРЕНИИ ФИЗЛИЦОМ 100% ДОЛИ УЧАСТИЯ В ТОО ДРУГОМУ ФИЗЛИЦУ?

Физическое лицо приобретает 100% долю в уставном капитале ТОО по договору дарения также у физического лица. Подлежит ли налогообложению стоимость доли у одаряемого и необходимо ли подавать декларацию в результате этого события одаряемому и дарителю.

Положения НК. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 180-1 НК доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории РК: доли участия. Согласно пункту 8 статьи 180-1 НК доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8 пункта 1 настоящей статьи, является:

1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения - в случае наличия цены (стоимости) приобретения. При этом при реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;

2) цена (стоимость) реализации имущества - в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества.

Также согласно подпункта 28 пункта 1 статьи 156 НК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица. Положения настоящего подпункта не распространяются на имущество, полученное ИП и предназначенное для использования в предпринимательских целях.

Вывод: В связи с изложенным, в данном случае при безвозмездном приобретении по договору дарения физическим лицом 100% доли участия в ТОО у другого физического лица, не являющегося ИП, у одаряемого физического лица стоимость доли участия в виде дарения не подлежит обложению ИПН и декларация не представляется. Также у физического лица-дарителя при дарении доли участия имущественного дохода не возникает и ИПН не облагается, декларация не представляется.