| ||||||||||||||||||||
|
|
|
А.Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, ДипИФР
КАК В УЧЕТЕ ОТРАЗИТЬ ОПЕРАЦИИ ПО ДЕПОЗИТУ?
Компания заключила договор с банком на размещение денежных средств с расчетного счета на депозит. Прошу указать отражение в учете по проводкам: 1. размещение денег на депозит. 2. полученное вознаграждение (доходы в виде %). 3. удержанный налог у источника. По данному пункту укажите, пожалуйста, кто в данном случае будет являться плательщиком и получателем налога.
Положения НК. Согласно подпункта 18 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход налогоплательщика включается доход в виде вознаграждения по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату. В то же время, согласно пункта 2 статьи 144 Налогового кодекса налоговый агент (в нашем случае банк - юридическое лицо-резидент Республики Казахстан) обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, в виде вознаграждения, независимо от формы и места выплаты дохода. Налоговый агент в этом случае выступает плательщиком налога и перечисляет его в Налоговое управление, которое выступает получателем налога. В соответствии с пунктами 2,3 статьи 139 сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты. Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше исчисленного корпоративного подоходного налога, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов. Бухгалтерские проводки для отражения дохода в виде вознаграждения и удержанного подоходного налога по депозитам:
*Вы также можете применить счет 3190 «Прочие налоги», а затем, когда сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшите на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, вы сделаете проводку
Комментарии. В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденными приказом Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от «6» декабря 2013 года № 558:
в строке 100.00.004 раздела совокупный годовой доход указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом, то есть по данной строке отражается доход по вознаграждению на общую сумму с учетом удержанного корпоративного налога;
в строке 100.00.036 III раздела расчет налогового обязательства указывается сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, и перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса;
в строке 100.00.036 IV раздела расчет налогового обязательства указывается сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса уменьшает сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |