Как оплачивать соцналог и соцотчисления ИП, применяющему общеустановленный порядок налогообложения? (А. Снежковский, 25 февраля 2014 г.) (утратил силу)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и

налоговому учету группы компаний по внедрению и

сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

КАК ОПЛАЧИВАТЬ СОЦНАЛОГ И СОЦОТЧИСЛЕНИЯ ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕМУ ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

ИП, общеустановленный порядок, не является плательщиком НДС. Оборот маленький за год. Бухгалтерию ведем на 1С 8.2. ИП реализует продукты питания(купля-продажа). Имеет одного работника в штате с окладом 21 000 тенге. Из него ежемесячно начислялись и оплачивались ежемесячно с 01 января по 31 мая 2013 год все налоги. В частности ИПН-1890 тенге, ОПВ -2100, соц.налог-786, соц.отчисления -945 тенге. Также за самого ИП(хозяин),директор в одном лице на него тоже с 01 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г. начислялись и своевременно оплачивались ежемесячно все налоги из оклада 25 000 тенге: ИПН -0 тенге, ОПВ-2500 тенге, соц.налог-2337 тенге, соц. отчисления - 1125 тенге. Доход (счет6010)за 2013 год составил - 28 988 181 тенге. Расход (счет 7010,счет 7210) за 2013 год вместе составил - 28 888 181 тенге. Налогооблагаемый доход - 100 000, из него будем оплачивать ИПН 10% за 2013 год. У меня вопрос: в связи с изменениями в законодательстве касательно обложения налогом ИП общеустановленный порядок я должна была за 2013 год ежемесячно платить соц. налог и соц. отчисления от дохода за минусом расхода ежемесячно? Как надо было начислять и оплачивать соц.налог и соц.отчисления за 2013 год по каждому налогу отдельно?

Комментарии. Индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим налогообложения отчитываются по форме 220 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу». Доход индивидуального предпринимателя относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты (пункт 2 статьи 177 Налогового кодекса РК ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ОУР, производят исчисление подоходного налога по доходам индивидуального предпринимателя за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса (10%), к доходу индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса. Статьей 183 Налогового кодекса РК раскрывается понятие дохода индивидуального предпринимателя, который определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения корпоративным подоходным налогом в соответствии со статьями 83 - 133, 136, 137, 224 настоящего Кодекса.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к физическим лицам согласно главам 18, 19 раздела 6, разделу 12 Налогового кодекса, а также индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов, начисленным, перечисленным социальным отчислениям в свою пользу в размерах, установленных Законом о пенсионном обеспечении, Законом об обязательном социальном страховании.

На основании Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (с изменениями и дополнениями по состоянию на 31.12.2008 г.), утвержденным Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245 и сменившим их Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносовобъектом исчисления обязательных пенсионных взносов для индивидуальных предпринимателей является заявляемый доход, которым является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу. Для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также индивидуальных предпринимателей ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются размере 10 % от заявляемого дохода, но не менее 10 % от минимального размера заработной платы и не выше 10 % от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 30 мая 2013 года № 550 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. Для самостоятельно занятых лиц, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, объектом исчисления социальных отчислений является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в Республике Казахстан и за ее пределами в течение одного месяца. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере не менее минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете, и не превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы.

Ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы.

При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1, 2, 3, 4, 7, 9, 10, 11, 12 пункта 3 статьи 155 и подпунктами 12, 18, 24, 30, 32 пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса (то есть, за минусом ОПВ).

На основании статьи 358 Налогового кодекса РК индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника. Согласно статье 359 Налогового кодекса РК сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Согласно статье 1 Трудового кодекса РК работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору

Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением работодателем обязательной выплаты работнику вознаграждения за его труд в соответствии с настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, а также соглашениями, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера

По закону РК «О частном предпринимательстве» индивидуальный предприниматель - гражданин Республики Казахстан или оралман, осуществляющий индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица и соответствующий критериям, указанным в пунктах 3 и 7 статьи 6 настоящего Закона. Частное предпринимательство - инициативная деятельность физических лиц, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность.

Таким образом, считаю, что физическое лицо ИП не может быть наёмным работником у себя же, а поэтому заработная плата ему не начисляется.

ОПВ = 10 % от заявляемого дохода, сумма определяется самостоятельно.

Социальные отчисления ИП должен ежемесячно исчислять за себя с суммы заработанного им дохода от предпринимательской деятельности за минусом необлагаемых доходов, в частности ОПВ (в том случае, если он будет меньше МЗП, то значит с суммы МЗП), с работника — с дохода в виде его заработной платы.

Социальный налог 2 МРП за себя + 1 МРП за работника ежемесячно (для 2013 года 3462 и 1731 соответственно), но необходимо помнить, что сумма СО не может быть больше суммы посчитанного социального налога, в противном случае сумма СН будет равна нулю и оплате будут подлежать лишь социальные отчисления.