При наличии авансов по арендной плате должны совпадать периоды по выписке счета-фактуры и актов выполненных работ? (Д. Пак, 23 мая 2014 г.)

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

ПРИ НАЛИЧИИ АВАНСОВ ПО АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ ДОЛЖНЫ СОВПАДАТЬ ПЕРИОДЫ ПО ВЫПИСКЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ И АКТОВ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ?

Компания арендует помещение и арендная плата по договору идет предоплатой за месяц вперед. Арендодатель на основании ст.237 п.2 НК РК изменяет счет - фактуры с начала года, не изменяя акты выполненных работ, так как фактически услуги оказаны в соответствующие месяцы. Нет ли разночтения в данном случае ст. 237 п.2 со ст.57 п.1 НК РК и ст.263 п.7 в оформлении счетов-фактур? Правомерны ли действия арендодателя?

Нормативная база. Законом РК от 05.12.2013 г. № 152-V внесены изменения, введенные в действие с 01 января 2014 г. в пункт 2 статьи 237 Налогового кодекса, согласно которым при оказании услуг ….. в том числе по предоставлению во временное владение и пользование имущества датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:

1) дата выписки счета-фактуры с НДС;

2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);

3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг.

Положения НК. В соответствии с пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти рабочих дней после даты совершения оборота по реализации.

Таким образом, Ваш арендодатель прав, так как согласно внесенным изменениям в пункт 2 статьи 237 Налогового кодекса с 01 января 2014 г. на дату предоплаты за услуги аренды определяется дата совершения оборота по реализации услуг, при этом счет -фактура должен быть выписан на дату предоплаты либо не позднее пяти рабочих дней после даты предоплаты.

Что касается действия пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса, определяющего, что если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом, то по нашему мнению положения пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса являются иными положениями, в отношении которых действие пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса не распространяется.