Какой порядок налогообложения по договору аренды земельного участка? (Е. Кубиев, 6 июня 2014 г.) (утратил силу)

Е. Кубиев, МВА,САР,

Профессиональный бухгалтер РК,

Профессиональный бухгалтер РФ,

член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»

Директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАКОЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?

ТОО взяло в аренду земельный участок у акимата г. Алматы. Договор аренды земельного участка от 22.01.2014 г. Акт на право пользования тоже от 22.01.2014г. А сведения о собственнике (правообладателя) с МЮ РК от 06.03.2014г. Вопрос: 1. С какой датой у ТОО возникает обязательства по налогу на землю? 2. Срок сдачи отчета по расчету текущих платежей до 15 февраля или до 15 мая первый срок? 3.В договоре аренды есть пункт: «Размер арендной платы ежегодно уточняется в соответствии с постановлением Правительства РК от 02.09.2003 № 890 и Налогового кодекса РК. В постановлении изложено» базовую ставку платы за земельные участки при сдаче государством или государственными землепользователями в аренду в размере земельного налога, исчисленного по земельному участку в соответствии с налоговым законодательством РК. При этом ежегодной арендной платы за земельный участок устанавливается в пределах 100-120% от базовой ставки за платы за земельный участок при сдаче аренды». Как узнать размер арендной платы? Какими проводками отразить в бухгалтерии?

Ответ на вопрос 1

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса РК плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Исходя из условий, указанных вами, вы заключили договор аренды земельного участка на временное возмездное землепользование. Следовательно, вы не являетесь плательщиком земельного налога, а признаетесь плательщиками платы за пользование земельного участка.

Как указано в пункте 1 статьи 477 Налогового кодекса плата за пользование земельными участками (далее - плата) взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду).

При этом согласно пункту 1 статьи 478 Налогового кодекса плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду).

В соответствии с пунктом 1 статьи 481 Налогового кодекса сумма платы исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны - с местным исполнительным органом или администрацией специальной экономической зоны.

Таким образом, обязательства по начислению и уплате платы за пользование земельными участками возникают с даты заключения договора аренды: в вашем случае с 22 января 2014 года.

Хочу отметить, что документ «Сведения о собственнике (правообладателе)» является просто справкой, а не правоустанавливающим документом. Правоустанавливающим документом являются Договор аренды и Акт на право пользования земельным участком.

Ответ на вопрос 2.

В соответствии с пунктом 3 статьи 483 Налогового кодекса лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании после начала налогового периода, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора. Таким образом, вы должны представить расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельным участков по договору аренды, заключенного 22 января 2014 года, в срок до 20 февраля 2014 года.

При этом согласно пункту 4 статьи 483 Налогового кодекса в первый налоговый период одновременно с расчетом сумм текущих платежей представляется нотариально засвидетельствованная копия договора о временном возмездном землепользовании, заключенного с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям или с администрацией специальной экономической зоны.

Ответ на вопрос 3.

Размер ставки земельного налога и применяемые поправочные коэффициенты необходимо уточнять в соответствующих государственных органах: земельный комитет, налоговый комитет. Данная информация является открытой, но различной по разным регионам. Для уточнения этой информации вам необходимо обратиться в Налоговый комитет того региона, в котором расположен вышеуказанный земельный участок.

Бухгалтерские записи:

1. Начисление платы за пользование земельного участка производятся ежемесячно:

Дт счета учета расходов (например, 7210)

Кт 3230 «Прочие обязательства по другим обязательным платежам»

Субсчет «Плата за пользование земельными участками»;

2. Уплата платы за пользование земельными участками:

Дт 3230 «Прочие обязательства по другим обязательным платежам»

Субсчет «Плата за пользование земельными участками»

Кт 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».