Как в счете-фактуре отражается сумма НДС при предоставлении покупателю скидки? (И. Смурыгина, 25 июня 2014 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»

КАК В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ ОТРАЖАЕТСЯ СУММА НДС ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПОКУПАТЕЛЮ СКИДКИ?

Если компания (продавец) решила предоставить клиенту (покупатель) скидку на оказываемую услугу, то:

1) в пределах какой суммы продавец может сделать скидку?

2) каким образом будет происходить налогообложение по НДС? 100 % облагаемый оборот, умноженный на 12 % либо 100 % облагаемый оборот - скидка = сумма реализации, умноженная на 12 %?

3) по какой статье Налогового кодекса регламентируется данная ситуация?

1. Продавец/поставщик вправе сделать скидку в любом размере на свое усмотрение.

2. Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, если скидка предоставляется до момента реализации и выписки счета-фактуры, соответственно, размер облагаемого оборота будет определяться на основе стоимости реализации, то есть, с учетом уже предоставленной скидки.

Таким образом, размер облагаемого оборота составит 100 % облагаемый оборот - скидка = сумма реализации × 12 %.

3. Если же скидка предоставляется после того, как был отгружен товар и выписаны счета-фактуры и оборот по реализации, начисление и зачет НДС поставщиком и покупателем уже отражены в Декларации по НДС (форма 300.00), то следует произвести корректировку как облагаемого оборота и начисленного НДС у поставщика согласно статье 239 Налогового кодекса, так и компании - покупателю необходимо произвести корректировку стоимости приобретенного товара и зачетного НДС в соответствии со статьями 257 и 258 Налогового кодекса.

Выписка дополнительных счетов-фактур производится компанией - поставщиком/продавцом согласно положениям статьи 265 Налогового кодекса.