Как списать с баланса легковой автомобиль? (И. Иванова, 8 июля 2014 г.)

И. Иванова, Сертифицированный бухгалтер-практик, САР

КАК СПИСАТЬ С БАЛАНСА ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ?

Как списать с баланса легковой автомобиль, приобретенный для нужд компании (т. е. числится как основное средство), если он полностью на момент списания с амортизирован и второй момент не полностью с амортизирован? Какие будут бухгалтерские проводки? Какими будут в данных случаях обязательства по НДС и КПН?

Нормативная база. Списание легкового автомобиля может быть произведено по решению комиссии, созданной на основании приказа руководителя.

В акте осмотра автомобиля следует указать причины списания автомобиля.

В соответствии с пунктом 6 Правил государственной регистрации и учета отдельных видов транспортных средств снятие автомобиля с учета в органах Дорожной полиции производится в случаях:

если владелец транспортного средства меняет место жительства или меняется юридический адрес организации в случаях, когда новое место жительства (юридический адрес) находится за пределами области или городов Астана, Алматы;

прекращения права собственности на автомобиль;

утилизации автомобиля;

вывоза автомобиля за пределы РК, за исключением временного вывоза.

При снятии автомобиля с учета производится его осмотр специалистом-криминалистом. Целью осмотра является проверка представленных документов, номерных знаков - на признаки подделки, агрегатов - на предмет изменения заводской маркировки, несоответствия номеров агрегатов представленным документам или регистрационным данным.

При отсутствии замечаний специалист-криминалист делает отметку на заявлении о снятии с учета, которая действительна 20 суток.

Допускается снятие с учета транспортного средства, без его предъявления на осмотр по месту регистрации при условии проведения осмотра его по месту фактического нахождения и представления владельцем заверенного печатью акта осмотра, выданного сотрудником регистрационного подразделения и специалистом-криминалистом.

В соответствии с пунктом 23 Правил государственной регистрации и учета отдельных видов транспортных средств производится проверка транспортного средства и владельца по учетам «Розыск», «Криминальный автомототранспорт» на предмет наличия их в розыске. Транспортные средства, прибывшие из других регионов РК, регистрируются после получения подтверждения по прежнему месту регистрации.

Перечень документов, которые необходимо представить в регистрационное подразделение для снятия автомобиля с учета, и необходимых действий определен подпунктами 1- 7, 9 пункта 30 Правил государственной регистрации и учета отдельных видов транспортных средств:

- заявление на бланке регистрации транспортного средства с отметками криминалиста об осмотре и о проверке на розыск (заявление юридического лица заверяется печатью организации). Бланк заявления можно получить в регистрационном подразделении;

- документ, удостоверяющий личность лица обратившегося за совершением регистрационных действий;

- доверенность с правом снятия с учета, если с заявлением обращается лицо, не являющееся собственником автомобиля. Снимать с учета автомобиль должен собственник транспортного средства или его представитель по доверенности. В доверенности должно быть оговорено полномочие на снятие с учета;

- документ об уплате регистрационного сбора за выдачу государственного регистрационного номерного знака (транзитного) для перегона транспортного средства в размере 35 % от МРП;

- документы, подтверждающие:

- уплату налога на транспортные средства - для плательщиков налога;

- право на освобождение от уплаты налога - для лиц, не являющихся плательщиками налога;

- заверенная копия свидетельства о регистрации юридического лица (если собственником транспортного средства является юридическое лицо);

- свидетельство о регистрации на транспортное средство;

- государственные регистрационные номерные знаки;

- транспортное средство для осмотра.

Автомобиль снимается с учета не более 6 часов с момента сдачи необходимых документов.

Свидетельство о государственной регистрации автомобиля будет разрезано и в нем будет произведена запись, соответствующая обстоятельствам снятия с учета транспортного средства, которая будет заверена печатью.

На транспортное средство будут выданы номерные знаки «Транзит» с указанием срока их действия (10 суток, срок может быть продлен только 1 раз еще на 10 суток).

Для снятия с учета при утилизации (списании) автомобиля необходимо представить тот же пакет документов, который требуется для снятия с учета во всех случаях. Предоставление транспортного средства для осмотра не требуется. Регистрационные документы и номерные знаки сдаются в регистрационный пункт. При отсутствии регистрационных документов или номерных знаков на утилизируемые транспортные средства в заявлениях указываются обстоятельства их утраты.

После получения документа о снятии автомобиля с учета в органах дорожной полиции налогоплательщик в соответствии со статьей 578 Налогового кодекса представляет заявление о снятии с регистрационного учета в налоговых органах по месту регистрации объекта налогообложения.

После совершения описанных действий автомобиль списывается с баланса компании путем оформления «Акта списания транспортных средств», форма которого утверждена приказом министра финансов РК от 20.12.2012 № 562.

Если автомобиль списывается в результате полного износа, то корректировка НДС не производится.

Положения НК. В случае, если автомобиль списывается в результате порчи, боя, но полный износ еще не наступил, то в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса РК следует провести корректировку НДС на остаточную стоимость автомобиля по ставке, которая действовала на дату отнесения НДС в зачет.

Т.к. в данном случае списанию подлежит легковой автомобиль, то корректировка НДС не производится, т.к. при приобретении легкового автомобиля НДС в зачет не был отнесен.

Рекомендуемая корреспонденция счетов:

Комментарии. Выбытие фиксированных активов в налоговом учете производится в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РК.

Согласно пункту 8 статьи 119 Налогового кодекса РК при утрате, уничтожении, порче, потере фиксированных активов:

1) в случаях страхования фиксированных активов - стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;

2) при отсутствии страхования фиксированных активов I группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 Налогового кодекса;

3) при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы, выбытие не отражается.

В налоговой отчетности списание автомобиля отражается в приложении 100.02 к декларации по КПН (форма 100.00) в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утверждёнными приказом Заместителя премьер-министра - министра финансов РК от 06.12.2013 № 558, и положениями пункта 8 статьи 119 Налогового кодекса РК.