|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
Компания является филиалом Российской компании, нерезидент. Основная деятельность - выполнение строительно-монтажных работ на территории РК. Имеется договор с ТОО, которое проводит питание сотрудников компании и сотрудников субподрядных организаций компании, ТОО предоставляет счет-фактуру и акт выполненных работ с НДС. Облагается ли сумма питания сотрудников ИПН, СН, ОПВ, СО? Берется ли сумма по счету-фактуре в зачет, и идут ли данные расходы на вычет по КПН? Как отразить часть суммы питания, которая производилась для субподрядных организаций компании?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды. Отсюда следует, что расходы работодателя по питанию работников относятся к доходам работников и подлежат налогообложению ИПН, СН, ОПВ, СО. Отнесение НДС в зачет. Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота и если поставщиком, являющимся плательщиком НДС, выписан счет-фактура. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК (в том числе и безвозмездно). Если организация будет проводить питание через реализацию, то есть доначислением работникам оплаты труда и удерживать с работников за услуги питания, с одной стороны признается доход, с другой стороны расходы работодателя по оплате труда. Хотя организация ничего от этой операции не выиграет. Сначала берется НДС в зачет по услугам ТОО по питанию, потом начисляется при удержании с работников за питание. Питание работников субподрядных организаций. Если организация не удерживает с этих организаций за питание работников по расчетам за субподряд, то согласно статье 231 Налогового кодекса у нее возникает оборот по реализации за безвозмездно переданные услуги питания. Нужно по части питания для работников субподрядных организаций начислить НДС. И, следовательно, на основании статьи 256 Налогового кодекса НДС в зачет относится, так как данные услуги используются с целью облагаемого оборота. То же самое будет производиться, если организация переставляет счет субподрядчикам за услуги питания их работников. То есть при перевыставлении счета возникает облагаемый оборот по реализации, а следовательно НДС относится в зачет. Комментарии. Субподрядные организации сами начисляют налоги с питания своих работников.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |