Какие проводки необходимо сделать при возмещении сотрудниками 50 % стоимости путевок в летний лагерь для детей? ( Д. Пак, 14 августа 2014 г.) (утратил силу)

Д. Пак, профессиональный бухгалтер РК, CAP,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАКИЕ ПРОВОДКИ НЕОБХОДИМО СДЕЛАТЬ ПРИ ВОЗМЕЩЕНИИ СОТРУДНИКАМИ 50 % СТОИМОСТИ ПУТЕВОК В ЛЕТНИЙ ЛАГЕРЬ ДЛЯ ДЕТЕЙ?

Компания приобрела путевки в летний лагерь для детей сотрудников, с последующим начислением к зарплате стоимости путевки как дохода работника (для обложения налогами). Но удерживать компания будет у сотрудников только 50 % от стоимости путевки. Какие проводки необходимо сделать?

Комментарии. Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете путевок в летние лагеря для детей сотрудников необходимо установить, как облагается стоимость таких путевок.

ИПН. В соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16-го возраста, из чего следует, что стоимость путевок детские лагеря не облагается ИПН.

СН. В соответствии с пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8, 10, 12, 17, 18, 24, 26, 26-1, 27, 29 - 32, 34, 41 пункта 1 статьи 156 и подпункте 13 пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, из чего следует что, стоимость путевок детские лагеря не облагается СН.

ОПВ. Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ утверждены постановлением Правительства от 18 октября 2013 года № 1116 (далее - правила).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 6 Правил ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10, 12, 13, 26-1 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из чего следует, что со стоимости путевок детские лагеря не исчисляются ОПВ.

СО. Правила исчисления и перечисления СО утверждены постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года.

В соответствии с пунктом 5 Правил СО в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 3 статьи 155 Налогового кодекса, пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса, подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктами 10, 12, 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из чего следует, что со стоимости путевок детские лагеря не исчисляются СО.

Выводы. На основании изложенного, стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16-го возраста, является доходом работника, который не является объектом для исчисления ИПН, СН, ОПВ и СН.

В бухгалтерском учете при удержании 50 % стоимости путевок из зарплаты рекомендуется произвести следующие проводки:

1. Переданы путевки в летние лагеря для детей работникам: Дебет 3350 - Кредит 3310 (на полную стоимость путевок).

2. Начислен доход работникам на 50 % от стоимости путевок: Дебет 7212 - Кредит 3350.