|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Сокова, член ПАО «Коллегия аудиторов», генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»
Филиал азербайджанской компании в РК занимается торговлей, перевозкой товара с Англии. В таможенную стоимость товаров, ввозимых на территорию РК, были включены дополнительные начисления (роялти) согласно договору о франчайзинге. Как правильно отразить их в бухгалтерском и налоговом учете, если по ним нет никаких документов?
Нормативная база. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 102 Таможенного кодекса при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам, и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары. А так как имеется подобный договор на франчайзинг, то соответственно его стоимость включили для расчета таможенных платежей в таможенную стоимость. В договоре франчайзинга, как правило, указывается срок, в течение которого организация может использовать право, и указывается вознаграждение, которое она должна перечислить правообладателю с удержанием подоходного налога у источника выплат в соответствии со статьей 194 Налогового кодекса, если данное условие оговорено в договоре, то вся сумма будет отнесена на вычеты. Либо нужно начислить подоходный налог на выплаченную сумму, на вычеты подоходный налог не относится. Комментарии. Формы вознаграждения могут быть самыми разными: фиксированные, разовые или периодические платежи, проценты от выручки или наценка на оптовую цену товаров, которые организация-пользователь будет покупать у правообладателя, и т. д. На практике вознаграждение чаще всего состоит из 2-х частей: «входной платы» за получение права и последующих периодических платежей за его использование (роялти). Они определяются в фиксированном размере или в процентах от выручки. В бухгалтерском учете франчайзинг вознаграждение включается в состав расходов по обычным видам деятельности. В частности «входная плата» включается в состав расходов, относимых на себестоимость приобретенных товаров. А так как роялти - это периодические платежи, в бухгалтерском учете они признаются текущими расходами по мере их начисления. Уплата франшизы производится в соответствии с условиями договора, согласно которому производится оформление данных платежей.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |