Возможно ли ТОО открыть депозит в банке и включается ли вознаграждения по банковскому вкладу в доход компании? (И. Обуховская, 25 августа 2014 г.)

И. Обуховская, Профессиональный бухгалтер РК

ВОЗМОЖНО ЛИ ТОО ОТКРЫТЬ ДЕПОЗИТ В БАНКЕ И ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО БАНКОВСКОМУ ВКЛАДУ В ДОХОД КОМПАНИИ?

Может ли ТОО положить деньги в банк на депозит? Вознаграждение по депозиту идут в доход или нет? Какие возникают налоговые выплаты?

Положения ГК. Согласно статьи 756 Гражданского кодекса Республики Казахстан, по договору банковского вклада одна сторона (банк) обязуется принять от другой стороны (вкладчика) деньги (вклад), выплачивать по ним вознаграждение в размере и порядке, предусмотренных договором банковского вклада, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных для вклада данного вида законодательными актами и договором.

При этом ограничений по внесению банковского вклада от юридического лица в Гражданском Кодексе РК нет. Следовательно, ТОО имеет право открыть в банке депозит и получать по данному вкладу вознаграждения.

Положения НК. Далее согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса РК, в совокупный годовой доход налогоплательщика включается доход в виде вознаграждения по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату.

При этом на основании пункта 2 статьи 144 Налогового кодекса РК, налоговый агент юридическое лицо-резидент Республики Казахстан в данном случае банк, обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, в виде вознаграждения, независимо от формы и места выплаты дохода. Налоговый агент в этом случае выступает плательщиком налога и перечисляет его в Налоговое управление, которое выступает получателем налога.

Далее на основании пункта 2 статьи 139 Налогового кодекса РК, сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

При этом согласно пункту 3 статьи 139 Налогового кодекса РК, если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше исчисленного КПН, разница между суммой КНП, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного КПН, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы КПН, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

Выводы. Таким образом, начисленная сумма вознаграждения включается в доход компании, а сумма КПН удержанная у источника выплаты банком уменьшает сумму КПН начисленную по декларации.