Криминальное досье главбуха (Д. Абдыкалыков, судья Медеуского районного суда г. Алматы) (утратил силу)

26.08.2014

Криминальное досье главбуха

Даулет АБДЫКАЛЫКОВ, судья Медеуского районного суда г. Алматы Асем САКЕНОВА

Обзор экономических преступлений в сфере бизнеса показывает, что ни одна компания не застрахована от нечистых на руку сотрудников.

Это неизбежное зло, бороться с которым можно лишь одним способом - усилив контроль над персоналом. Для этого существуют риск-менеджеры, службы безопасности и прочие профессионалы, отвечающие за недопущение финансовых махинаций. Пренебрежение этим приводит к печальным последствиям.

«Один нечестный бухгалтер страшнее армии неприятеля», - сказал Наполеон Бонапарт.

Где скрывается
внутренний враг?

Финансовая сфера наиболее закрыта, и постороннему человеку - неспециалисту разобраться в ней непросто. Выявить «внутреннего врага» довольно сложно, и оттого подрывная работа здесь любому под силу, если этого пожелает недобросовестный сотрудник.

Так случилось в известной торговой сети с международным участием, главный бухгалтер которой за несколько лет своей деятельности нанесла компании масштабные финансовые потери, исчисляемые миллионными суммами.

5 июня 2006 г. ее приняли главным бухгалтером финансового отдела ТОО «Рамбутя». Тогда она носила фамилию А. Баятанова. Известная торговая сеть наделила ее широким кругом обязанностей, впрочем, обычных для ее должности. Это полная индивидуальная материальная ответственность за обеспечение сохранности вверенных предприятием, его клиентами товарно-материальных и денежных ценностей. Принятие мер по предотвращению ущерба. Добросовестное и качественное составление и представление в установленном порядке товарно-денежных и других отчетов. Ведение полного учета поступления и выбытия денежных средств, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей дочерних филиалов, представительств, отражение их в отчетности до полного достоверного учета исполнения смет и расходов, перечисление налогов и других платежей в бюджет и отчисление средств в специальные фонды и др.

В сентябре 2006 г. произошел ребрендинг - предприятие стало называться ТОО «Рамстор Казахстан». Изменила свою фамилию и она, став Аухадиевой. По мнению следствия, история с хищением денежных средств началась в январе 2008 г.

Схема была проста. Несмотря на принятую по правилам безналичную оплату налогов и других обязательных платежей в бюджет посредством программы «Банк-клиент», Аухадиева убедила руководство ТОО в необходимости вносить эти суммы исключительно наличкой. Мол, иначе им грозит арест счетов и наложение крупных штрафов. Это воздействовало на руководство, не подозревающее о преступных намерениях главного бухгалтера. Получив «добро», она стала периодически получать в подотчет денежные средства по расходно-кассовым ордерам (РКО).

В томах уголовного дела подшиты финансовые документы с бесконечно длинной колонкой взятых ею многозначных сумм. За период с 2008 по июнь 2012 года главбух получила в подотчет 159 653 112 тенге. В кассу вернулась сумма в 5 675 014,5 тенге и авансовых отчетов с подтверждающими документами на 927 880 тенге.

Судебно-экономическая экспертиза от 16 сентября 2013 г. вынесла заключение - сумма задолженности Аухадиевой перед ТОО «Рамстор Казахстан» за этот период составляет 153 050 217, 5 тенге.

Создавая видимость

Получая в подотчет денежные средства, имея доступ к программе «1С Бухгалтерия», чтобы отвести от себя подозрения, она вносила в нее ложную информацию, указывая несуществующие первичные бухгалтерские документы о якобы внесенных денежных средствах в бюджет. На самом деле в течение длительного времени как уполномоченное для ведения бухгалтерского учета лицо Асем Аухадиева уклонялась от документирования финансовых сведений, создавая лишь видимость хозяйственной и финансовой деятельности организации.

В суде Аухадиева заявила, что в 2006 г. устроилась на работу в ТОО «Рамстор Казахстан» главным бухгалтером. Согласилась на эту должность с очень маленькой зарплатой из-за гибкого графика работы: приходила к 11 часам дня на два часа, успевала только подписывать документы. С июня 2006 г. приступила к своим должностным обязанностям, возглавив бухгалтерию ТОО из 18 человек. С ее слов, по просьбе руководства осуществляла решение глобальных задач компании, ведение всех проверок уполномоченных органов. Бухгалтеры заносили ей на подпись множество документов. Подписывала, не читая. ТОО часто проверялось фискальными службами. Порой проверки длились по полгода. В 2009 г. с приходом нового директора их отношения стали накаляться из-за глобальной смены руководства.

Аухадиева утверждала, что с кассы часто снимались большие суммы, которые шли на покрытие различных расходов, не подтвержденных документально. На них приобретались подарки для «решения вопросов» по получению лицензий, разрешений и др. Деньги выдавались в подотчет, под ее подпись, но фактически она не всегда их получала. Бухгалтерия закрывала расходно-кассовые ордера из «черной» кассы. К примеру, на решение вопроса быстрой растаможки из кассы выдавали 100 тысяч тенге. Расписывалась она, а деньги получал человек, отвечающий за таможню. Сумму закрывали различными документами по усмотрению руководства. Главбух заявила, что фактически к работе бухгалтерии отношения не имела. Ее задача была в обобщении всех цифровых данных.

В тот момент отношения с руководством компании были испорчены, и 15 июня 2012 г. она уволилась по собственному желанию. Акты приема-передачи не подписывались. Продлить трудовой договор для передачи дел ей отказали, сославшись на то, что сами разберутся. Ее попросили уйти из компании в тот же день, подписав заявление задним числом.

В свою защиту она утверждала в суде, что во время ее работы указанное в РКО назначение платежа не всегда соответствовало действительности и это не является нарушением бухгалтерского учета. Получив в подотчет наличные денежные средства на налоги, оплатой в большинстве случаев не занималась, перепоручая сделать это свободному сотруднику бухгалтерии. Ввиду большого количества бухгалтерской документации, не может объяснить суммы по ним, а именно, куда были потрачены денежные средства. Во время декретного отпуска подписывала документы задним числом. У компании были слишком большие обороты, и многие суммы выписывались в подотчет ей. В расходно-кассовом ордере в графе «основание» не всегда точно указывалось целевое назначение авансовой суммы, чаще всего обозначалась уплата налогов, хотя расходы могли производиться на другие цели.

Она утверждала, что в программу «1С Бухгалтерия» легко можно внести изменения, если знать пароль. Ее пароль знали большое количество людей, которые якобы и могли вносить изменения и удалять авансовые отчеты.

Тем более что за хранением документации никто фактически не следил: в ТОО ее накапливалось множество, и документы не помещались в специально отведенные помещения. Она привела данные, что общий объем документации составлял два контейнера по 40 тонн, один кабинет, весь коридор длиной около 30 метров.

Криминальное досье

В судебном заседании представитель потерпевшего Р. Хасанов показал, что он работает в компании, которая занимается оказанием коллекторских услуг. В ноябре 2012 года к ним обратилось ТОО «Рамстор Казахстан» с целью оказания услуг по взысканию задолженности с бывшего бухгалтера данной организации. Были представлены материалы аудиторской проверки, установившей ряд фальсификаций бухгалтерских записей, совершенных при отражении операций по оплате налогов и других платежей в бюджет наличными денежными средствами. А также криминальное досье на бухгалтера после внутренней проверки предприятия, установившей, что в течение 2008 - 2012 годов главным бухгалтером

А. Аухадиевой неоднократно, путем злоупотребления служебным положением в кассе ТОО «Рамстор Казахстан» были получены различные суммы денежных средств в подотчет.

Все факты получения А. Аухадиевой вышеуказанных денежных средств подтверждаются расходными кассовыми ордерами.

Свидетель Ж. Искакова показала в суде, что с 18 июня 2012 г. принята в ТОО «Рамстор Казахстан» главным бухгалтером. На прием-передачу бывший бухгалтер ТОО Аухадиева не пришла. Ей пришлось самой знакомиться со всей бухгалтерской документацией. При подготовке налоговой декларации обнаружила, что бухгалтерские данные не соответствуют данным налогового учета в части оплат. По программе «1С Бухгалтерия» брались денежные средства в подотчет на оплату налогов, но по данным налогового комитета проплат не производилось. Наличность, взятая с 2008 г. по июнь 2012 г. в подотчет бывшим бухгалтером А. Аухадиевой, составляла свыше 150 000 000 тенге.

Новому бухгалтеру это показалось странным, учитывая, что предприятие платило налоги по безналичному расчету путем перевода со счета на счет. Причем эти суммы были отражены на лицевых счетах налогового комитета, а наличка, взятая в подотчет бывшим бухгалтером А. Аухадиевой, не отражалась на тех же лицевых счетах.

Обнаружив эти обстоятельства, новый главбух Ж. Искакова обратилась к руководству. Внутренний аудит, проведенный консалтинговой компанией, подтвердил ее выводы о недостаче денег. Руководство компании обратилось в коллекторскую компанию, которая тоже заявила о том, что деньги, которые Аухадиева брала в подотчет, не зафиксированы как оплата на лицевых счетах.

Тогда и последовало заявление в ДВД г. Алматы.

 Другие сотрудники бухгалтерии, допрошенные в суде, подтвердили, что с начала 2008 г. по июнь 2012 г. бывший главный бухгалтер А. Аухадиева стала часто брать денежные средства из кассы в подотчет на оплату налогов. Своим коллегам она объясняла это тем, что не успевает оплатить налоги посредством безналичной оплаты по программе «Банк-клиент», поэтому необходимо срочно внести их налом, иначе могут арестовать счета. При этом всегда ссылалась на срочность. Собственноручно расписывалась в РКО и забирала денежные средства. Взятую в подотчет сумму закрывала не всегда сразу. Бухгалтерская документация в период работы А. Аухадиевой хранилась в ее кабинете, остальное - в специальных шкафах в коридоре бухгалтерии. Шкафы закрывались на ключ. Каждый бухгалтер отвечал за свои документы и соответствующим образом хранил. Часть документов хранилась в специальных контейнерах, ключи от них хранились у главного бухгалтера и финансового директора.

Свидетель Т. Бестужева показала в суде, что согласно постановлению от 15 мая 2013 г. следователя СУ ДВД г. Алматы ею был проведен аудит отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Рамстор Казахстан». Было установлено, что денежные средства, полученные А. Аухадиевой в подотчет на оплату налогов, на абсолютных лицевых счетах по налогам не отражены и в налоговый орган не поступали. По результатам проведенной аудиторской проверки установлен неподтвержденный документами на бумажных носителях расход денежных средств в сумме 152 996 548 тенге.

Суд проделал большую работу по исследованию механизма работы в программе «1С Бухгалтерия». Были заслушаны эксперты, представители фискальных органов, проводившие тематические проверки в ТОО. Как оказалось, в ходе такой проверки установить нецелевое использование денежных средств, полученных в подотчет из кассы предприятия, невозможно ввиду того, что это не входит в компетенцию проверяющего, отчего такая проверка будет незаконной.

Вопреки заявлениям А. Аухадиевой, эксперты-финансисты в голос утверждали: если подотчетное лицо получило из кассы денежные средства «на оплату налогов», а фактически направило эти деньги на другие расходы, то это является нарушением законодательства о бухгалтерском учете. А отсутствие подтверждающих документов, свидетельствующих о выдаче денежных средств в подотчет на бумажном носителе, является нарушением бухгалтерского учета.

Также выяснилось, что налоги КПН и НДС - это, как правило, очень крупные суммы и, соответственно, наличными их оплатить очень трудно и нелогично.

Уволена по собственному желанию

В судебном заседании генеральный директор ТОО «Рамстор Казахстан» гражданин Республики Турция О. Ф-к показал, что в процессе работы, примерно в 2010 г., стал замечать, что главный бухгалтер часто отсутствует на рабочем месте, хотя часто возникали служебные вопросы, которые требовали ее присутствия. Но она объясняла отлучки визитами в различные государственные органы. Не было ее и тогда, когда на предприятие приехали проверяющие финансовой деятельности компании. Под разными предлогами Аухадиева всячески избегала встреч с ними.

После состоявшегося серьезного разговора с руководством она заявила, что не собирается дальше работать и уволилась по собственному желанию.

К восьми годам
лишения свободы

Вина подсудимой в совершении преступления в суде была полностью доказана собранными в ходе предварительного следствия и исследованными в суде материалами дела. Они помогли установить факты фальсификации, подтвердив прямой умысел и корыстные цели, направленные на противоправное присвоение чужого имущества. Анализируя показания свидетелей, исследовав материалы уголовного дела, суд достоверно установил, что главный бухгалтер ТОО «Рамстор Казахстан» А. Аухадиева с целью отведения от себя каких-либо подозрений перевела безналичную оплату налогов и других обязательных платежей в бюджет на внесение наличных сумм. О необходимости этого она заявила руководству, мотивируя тем, что иначе возникнет нежелательная ситуация во взаимоотношениях с фискальными органами.

Согласно проведенной судебно-финансовой экспертизе было установлено, что, получая подобным образом в подотчет денежные средства, бывший главбух похитила денежные средства ТОО «Рамстор Казахстан» в особо крупном размере - в сумме 153 050 217 тенге, распорядившись ими по своему усмотрению. В суде нашли подтверждение выводы предварительного следствия о том, что в программу «Бухгалтерия 1С» она вносила ложную информацию, указывая несуществующие первичные бухгалтерские документы на бумажном носителе о якобы внесенных денежных средствах в бюджет.

Общественно опасный характер действий Аухадиевой состоит в причинении товариществу крупного ущерба, в совершении преступления с использованием служебного положения.

С учетом обстоятельств уголовного дела суд приговорил Асем Аухадиеву, 1981 года рождения, к восьми годам лишения свободы, с конфискацией лично принадлежащего ей имущества с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

В соответствии со ст. 41 УК РК суд счел необходимым назначить ей дополнительную меру наказания в виде лишения права занимать руководящие и материально ответственные должности. Исковые требования ТОО «Рамстор Казахстан» о взыскании с нее причиненного материального ущерба в сумме 153 050 217 тенге суд признал подлежащими удовлетворению.

Не экономить на главном

Так бесславно закончился «праздник непослушания», устроенный строптивым и нечистым на руку бухгалтером, вышедшим из-под контроля и нарушившим элементарные нормы своей профессии.

Удивляет другое: как на протяжении четырех лет - немалого для бизнеса срока - недобросовестному работнику все сходило с рук? Как один сотрудник, пусть даже наделенный такими полномочиями, мог действовать как целый преступный синдикат? Почему все догадывались, подозревали, но система «соседского дозора», с ненавязчивым присмотром рядом сидящих коллег, не сработала?

Учитывая возможность повторения подобных случаев, думается, все же не стоит экономить на таких элементах системы корпоративного контроля, как службы безопасности и риск-менеджмента, способных вовремя зафиксировать подозрительные операции, обнаружить недобросовестных сотрудников.

Вправду говорят - скупой платит дважды.