Как учитывается реализация офисного здания в налоговом учете? (И. Чарлина, 29 августа 2014 г.) (утратил силу)

И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик

(САР), DipIFR

КАК УЧИТЫВАЕТСЯ РЕАЛИЗАЦИЯ ОФИСНОГО ЗДАНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

ТОО является плательщиком НДС. В 2011 г ТОО приобрело здание офиса как фиксированный актив. Остаточная стоимость на текущую дату 4 000 000 тенге. В августе 2014г ТОО планирует продать данный офис другому юр. лицу за 10 000 000 тенге. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО? Какие налоговые обязательства возникают у юр. лица, купившего офис?

У продавца: В соответствии с нормами гражданского законодательства, при реализации объектов недвижимости, цена реализации устанавливается между участниками договора купли-продажи. Отсюда следует, что цена реализации зависит только от продавца и покупателя.

Если здание учитывалось в качестве фиксированного актива, то доход от реализации здания - учитывается согласно положениям статьи 92 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов (в т. ч. зданий, учитываемых в бухгалтерском учете как основные средства) подгруппы (по I группе) определенная в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) на начало налогового периода с учетом стоимости последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.

Если при реализации здания получился доход, то он отражается по строке 100.00.004.Доход от выбытия административного здания (фиксированного актива) определяется как положительная разница между ценой его реализации (без НДС) и его балансовой стоимостью по налоговому учету.

Если Вы являетесь плательщиком НДС, то реализацию, должна проводится с НДС, размер облагаемого оборота определяется в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса РК. Т.е. вся сумма реализации будет являться облагаемым оборотом.

У покупателя: Согласно пункту 3 статьи 577 Налогового кодекса РК ИП и юридические лица, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление, указанное в пункте 2 статьи 577 Налогового кодекса РК, для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Т.е. покупатель должен встать на учет по месту нахождения офиса и оплачивать налог на имущество. Для юридических лиц объектами обложения по налогу на имущество являются здания и сооружения, учтенные в бухгалтерском учете в качестве основных средств или инвестиций в недвижимость, за исключением незавершенного строительства, объекты которых не подлежат обложению.

Согласно пункту 1 статье 256 Налогового кодекса РК, если получатель, является плательщиком НДС, то имеет право на зачет сумм НДС, указанных в счет-фактуре продавца по приобретенным ОС, если они используются, или будут использоваться в целях облагаемого оборота.