Возникают ли налоговые обязательства при международной перевозке? (А. Гридин, 5 сентября 2014 г.) (утратил силу)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ВОЗНИКАЮТ ЛИ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКЕ?

Компания является филиалом российской компаний, нерезидент, плательщик НДС. Основная деятельность - выполнение строительно-монтажных работ на территории РК. Компанией заключен договор на транспортные экспедиторские услуги с ТОО «А» по автоперевозке из Турции до г. Астана, произведена 100% предоплата. В счете данные услуги разделены до границы ТС и от границы ТС до Алматы. Данные услуги выписаны без НДС. Возникают ли налоговые обязательства у компании по услугам международной перевозки?

Согласно статье 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом по НДС является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;

2) местом реализации которого не является РК.

В соответствии с пунктом 1 статьи 244 Налогового кодекса оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

2) транспортировка по территории РК транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.

Подпунктом 10 статьи 248 Налогового кодекса определено, что освобождаются от НДС обороты по реализации услуг по экспедированию товаров, связанных с перевозками, являющимися международными, местом реализации которых является РК.

На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации, если перевозка из Турции до г. Астана оформлена единым международным перевозочным документом, международная перевозка облагается НДС по ставке 0, а экспедиторские услуги освобождаются от НДС.

В случае если перевозка разделена на 2 части: Турция - граница РК и граница РК - г. Астана, то стоимость услуг по перевозке и экспедиторские услуги до границы РК не облагаются НДС, а стоимость перевозки и экспедиторские услуги от границы РК до г. Астана облагаются НДС по ставке 12%.