| ||||||||||||||||||||
|
|
|
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, старший преподаватель КЭУК
Компания получила кредит в банке, а также купила автомобиль в лизинг, как отразить это в проводках в программе 1С и нужно ли сначала как-то отразить получение кредита и лизинга? На какие счета списывается основной долг и вознаграждение?
Учет операций по договору финансового лизинга. Для отражения в бухгалтерском учете операций по финансовому лизингу (финансовой аренде), необходимо руководствоваться МСФО (IAS) 17 «Аренда», разделом 20 МСФО для МСБ, НСФО (параграф 4 «Учет аренды»), в зависимости от того, в соответствии с какими Стандартами учета и отчетности составлена учетная политика данной организации. В рассматриваемой ситуации, поступивший актив по договору финансового лизинга, должен быть оприходован на баланс арендатора (лизингополучателя) по первоначальной стоимости, которая определяется как наименьшая величина между дисконтированной стоимостью минимальных арендных платежей и справедливой (рыночной) стоимостью объекта аренды (пункт 20 МСФО (IAS) 17, пункт 20 раздела 9 МСФО для МСБ). Обычно, первоначальная стоимость приходуемого актива соответствует сумме основного долга по лизингу. Если же данная организация применяет НСФО, то, в соответствии с пунктом 43 НСФО, арендаторы признают финансовый лизинг в качестве ОС и обязательств в балансе по стоимости арендуемого имущества определенной в договоре лизинга. Приход актива по лизингу для целей бухгалтерского учета оформляется актом приемки-передачи долгосрочных активов (Форма ДА-1). Бухгалтерские проводки: - первоначальное оприходование объекта лизинга (на сумму основного долга по лизингу): Дебет счета 2410 «ОС», Кредит счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде». - уменьшена задолженность по лизингу на сумму первоначального взноса (если первоначальный взнос существует): Дебет счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде», Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». - выделена текущая часть задолженности в части основного долга по финансовой аренде (часть основного долга, подлежащая погашению до конца отчетного года): Дебет счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде», Кредит счета 3370 «Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности». Далее, ежемесячные проводки в соответствии с графиком лизинговых платежей: - на сумму вознаграждения: Дебет счета 7320 «Расходы на выплату процентов по финансовой аренде», Кредит счета 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». - на сумму НДС: Дебет счета 1420 «НДС», Кредит счета 3370 «Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности». - уплата лизинговых платежей: 1) на сумму основного долга (с учетом НДС): Дебет счета 3370 «Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности», Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». 2) на сумму вознаграждения: Дебет счета 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». На отчетную дату выделена часть основного долга, подлежащая погашению в следующем году (годовая сумма основного долга согласно графику): Дебет счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде», Кредит счета 3370 «Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности». Также, лизингополучатель амортизирует объект лизинга. В налоговом учете лизингополучателя объекты лизинга должны быть включены в стоимостные балансы соответствующих налоговых групп согласно пункту 1 статьи 118 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, сумма НДС, подлежащая уплате по договору финансового лизинга, может быть принята в зачет. При этом размер облагаемого оборота определяется на основании пункта 10 статьи 238 Налогового кодекса (без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу). В соответствии с пунктом 2 статьи 365 Налогового кодекса, плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель. Суммы вознаграждения относятся на вычеты в декларации по КПН у лизингополучателя согласно статье 103 Налогового кодекса. Учет кредитных средств. Получение заемных средств отражается проводкой: Дебет счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», Кредит счетов 3010 «Краткосрочные банковские займы» или 4010 «Долгосрочные банковские займы» (в зависимости от того, какой срок погашения займа). Если займ долгосрочный, то по положениям МСФО, необходимо выделять текущую часть долга, подлежащую погашению в течение отчетного года, и потом, на каждую отчетную дату в годовой сумме согласно графика: Дебет счета 4010 «Долгосрочные банковские займы», Кредит счета 3040 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств». Начисление вознаграждения по займу: Дебет счета 7310 «Расходы по вознаграждениям», Кредит счета 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». Погашение кредитных платежей (если займ краткосрочный): - на сумму основного долга Дебет счета 3010 «Краткосрочные банковские займы», Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». - на сумму вознаграждения: Дебет счета 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Погашение кредитных платежей (если займ долгосрочный): - на сумму основного долга Дебет счета 3040 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств», Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». - на сумму вознаграждения: Дебет счета 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |