Можно ли принять на расходы услуги по заправке автомобиля при командировании сотрудников в Россию, и какие налоговые обязательства при этом возникают? (И. Агуцкова, 7 ноября 2014 г.)

И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера

ТОО «Геофизическая компания «Каспий», IFA

МОЖНО ЛИ ПРИНЯТЬ НА РАСХОДЫ УСЛУГИ ПО ЗАПРАВКЕ АВТОМОБИЛЯ ПРИ КОМАНДИРОВАНИИ СОТРУДНИКОВ В РОССИЮ, И КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЮТ?

Работники ТОО находились в командировке в России. Были предоставлены счета и чеки за проживание в гостинице в РФ, а также чеки за бензин, так как они поехали на автомашине, принадлежащей ТОО. Возникают ли в таком случае обязательства по налогам у ТОО? Если да, то какие? Может ли ТОО взять на расходы по курсу Национального банка эти услуги и бензин (по бухгалтерскому и налоговому учету)?

Положения Налогового кодекса.

Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

- приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

- количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

Выводы. Таким образом, ТОО вправе взять на вычеты данные расходы, если выполняются приведенные выше условия, а именно:

- данные расходы понесены в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода;

- имеются документы, подтверждающие данные расходы.

В налоговой учетной политике необходимо прописать данную процедуру. Предусмотреть для таких расходов принятие их на вычеты на основании Приказа на командировку и акта на списание с приложением к нему чеков по заправке.

Налоговых обязательств по заправке автотранспорта на территории РФ (услуги, оказанные нерезидентом) у ТОО не возникает согласно статьям 192 и 276-5 Налогового кодекса, так как в этом случае местом реализации услуг не может быть признана территория РК.

Расходы принимаются по курсу Национального банка на дату совершения оборота.