Когда и кем оплачивается НДС при получении услуг от нерезидента? (А. Снежковский, 18 ноября 2014 г.) (утратил силу)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2. Бюджет», САР, DipIFR

КОГДА И КЕМ ОПЛАЧИВАЕТСЯ НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА?

ТОО (не состоит на учете по НДС) заключило контракт с нерезидентом США на услуги архитектурного планирования, первый акт выполненных работ предоставлен 28.02.2014 г. на 800 000 долларов. Нужно ли было оплачивать НДС за 1 квартал 2014 г. или только после постановки на учет и возникновения облагаемого оборота более 30 000 МРП? С 1 мая ТОО встало на учет по НДС, второй акт выполненных работ - от 06.05.2014 г. на сумму 400 000 долларов. Правильно ли, что ТОО должно сдать форму 300.00 за 2 квартал, начислить и оплатить НДС за 2 квартал 2014 г. к 25.08.2014 г.?

Согласно статье 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включая налоги, кроме НДС. Сумма НДС, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота (12 %).

Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия - в случаях, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.

Таким образом, обязательство по исчислению и уплате НДС с дохода нерезидента по полученным услугам, возникает только у плательщика НДС, которым ТОО становится с 01 мая.

Согласно статье 270 Налогового кодекса плательщик НДС обязан представить декларацию по НДС в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей (то есть, до 15 августа), а оплатить - до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть до 25 августа.