|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, профессиональный бухгалтер РК, CAP, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
Товар был приобретен в 2010 и 2011 годах. Срок полезного действия истек. Как правильно списать товар, если ставка НДС разная (по приобретению и действующая)?
Положения Налогового кодекса. В данной ситуации имеет место потеря потребительских свойств товара в связи с истечением срока его годности. Данный факт служит основанием для корректировки сумм НДС, ранее отнесенного в зачет. Корректировка сумм НДС, относимого в зачет производится согласно статье 258 Налогового кодекса, и подлежит исключению из зачета, в том числе по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). Для целей настоящей статьи порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи. При этом корректировка суммы НДС, отнесенного в зачет по ТМЗ в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций) производится в размере суммы НДС, определяемой путем применения ставки НДС, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости ТМЗ на эту дату. Выводы. Таким образом, в данной ситуации товар должен быть списан в связи с потерей потребительских свойств товара на затраты, не идущие на вычет при определении налогооблагаемого дохода по балансовой стоимости таких товаров на дату списания, а также произведена корректировка сумм НДС по ставке, действующей на дату корректировки, при этом, суммы корректировки НДС, ранее отнесенного в зачет, также относятся на затраты, не идущие на вычет. В бухгалтерском учете операции по списанию товаров в связи с утратой их потребительских свойств отражаются следующими проводками: 1. Списание товара в связи с утратой потребительских свойств: Дебет 7212 - Кредит 1330. 2. Корректировка сумм НДС, ранее отнесенного в зачет путем применения ставки НДС, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости ТМЗ на эту дату: Дебет 7212 - Кредит 1420.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |