Облагаются ли НДС юридические услуги, оказанные резидентам РФ? (К. Алпыспаева, 27 ноября 2014 г.) (утратил силу)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ, ОКАЗАННЫЕ РЕЗИДЕНТАМ РФ?

ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС) оказывает юридические услуги нерезидентам и нерезидентам (РФ) по:

- регистрации ТОО;

- перерегистрации ТОО;

- ликвидации ТОО;

- регистрации представительства или филиала;

- перерегистрации представительства или филиала;

- ликвидации представительства или филиала.

Является ли оборот по реализации вышеназванных услуг облагаемым по НДС, если:

- нерезиденты могут быть учредителями ТОО;

- нерезиденты не учредители ТОО (посредники между нерезидентом-учредителем и резидентом РК ТОО (юридическая фирма, оказывающая данные услуги)?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Кодекса.

Согласно статье 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от НДС в соответствии с Кодексом;

2) местом реализации которого не является РК.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Если иное не предусмотрено этим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория РК в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории РК на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве ИП.

В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции РК, то местом реализации признается РК.

Положения этого подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

- передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

- консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на Интернет-ресурсе.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена ТС, если налогоплательщиком этого государства приобретаются юридические услуги.

Согласно пункту 2 статьи 276-4 Налогового кодекса оборотом по реализации работ, услуг в ТС являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 231 Кодекса, если на основании пункта 2 статьи 276-5 Кодекса местом их реализации признается РК.

Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено этой статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Выводы. Таким образом, при оказании резидентом РК юридических услуг нерезиденту, местом реализации этих услуг не признается территория РК, эти услуги НДС не облагаются, при оказании юридических услуг нерезиденту РФ, местом реализации этих услуг не признается территория РК, эти услуги НДС не облагаются.