Н. Кондратьева, директор ТОО «Best Консалтинг»,
международный бухгалтер-практик CAP
КАК УЧИТЫВАТЬ РЕАЛИЗАЦИЮ АВИАБИЛЕТОВ У ТУРАГЕНТОВ?
Клиент (ТОО) оплатил за авиабилеты по счету на оплату, компания в свою очередь покупает билет и оплачиваем тур-оператору, но клиент (ТОО) отказывается от билета, тур-оператор выставляет штраф компании, и взаиморасчетом компания с ним закрываемся. Как теперь следует (какими документами) закрыться с клиентом (денег возвращать он не просит, говорит, пусть останется аванс).
Комментарии. Туристская агентская деятельность - это деятельность физических или юридических лиц, имеющих лицензию на данный вид деятельности, по продвижению и реализации туристского продукта. Они могут работать либо как самостоятельная организация (предприниматель), либо за комиссионное вознаграждение.
Туристский агент выступает как самостоятельная организация (предприниматель).
Туристский агент выкупает право на получение услуг по продаже билетов.
Рекомендации автора. Предположим, что штрафы за возвраты транспортных билетов оставляет себе туристическая фирма в виде доходов, а агентское вознаграждение входит в стоимость билетов. Для учета транспортных билетов в бухгалтерском учете используется забалансовый счет 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении».
| № | Дата | Содержание операций и/или событий | Дебет | Кредит |
| 1 | | Приняты для реализации авиабилеты | 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении» | |
| 2 | | Поступили платежи от клиентов за реализованные авиабилеты | 1010 «Денежные средства в кассе» | 1280 «Прочая дебиторская задолженность» |
| | Отражение стоимости реализованных билетов клиенту | 1280 «Прочая дебиторская задолженность» | 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» |
| 3 | | Отражена сумма комиссионного вознаграждения: а) если это основной вид деятельности | 1280 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение» | 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» |
| 4 | | Перечислено авиакомпании за реализованные билеты | 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Расчеты с авиакомпанией» | 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» |
| 5 | | Сняты с забалансового учета реализованные авиабилеты | | 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении» |
| 6 | | Возвращенные авиабилеты приняты на учет | 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении» | |
| 7 | | Возвращены денежные средства клиенту за билет (за минусом штрафа) | 1280 «Прочая дебиторская задолженность» | 1010 «Денежные средства в кассе» |
| 9 | | Возвращены денежные средства авиакомпанией за возвращенный билет | 1010 «Денежные средства в кассе» | 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» |
| 10 | | Отражено сторно сумма комиссионного вознаграждения: а) если это основной вид деятельности | 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» | 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» |
| 11 | | Красное сторно Отражение стоимости реализованных билетов клиенту | 1280 «Прочая дебиторская задолженность» | 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение» |
| 12 | | Признан доход по штрафу | 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 6280 «Прочие доходы» |
| 13 | | Приняты для реализации авиабилеты | 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении» | |
| 15 | | Отражена сумма комиссионного вознаграждения: а) если это основной вид деятельности | 1280 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение» | 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» |
| | Отражение стоимости реализованных билетов клиенту | 1280 «Прочая дебиторская задолженность» | 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» |
| 16 | | Перечислено авиакомпании за реализованные билеты | 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Расчеты с авиакомпанией» | 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» |
| 17 | | Сняты с забалансового учета реализованные авиабилеты | | 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении» |
| 18 | | В конце отчетного периода: - списываются доходы на увеличение итогового дохода | 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» | 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» |
| 19 | | В конце отчетного периода: - списываются доходы на увеличение итогового дохода | 6280 «Прочие доходы» | 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» |
Положения Налогового кодекса. Статьей 233-1 Налогового кодекса определено понятие оборота по реализации для организаций, работающих по договорам комиссии.
Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, не являются оборотом по реализации комиссионера.
Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера
