Можно ли провести недоначисленные суммы налогов за 2013 год в 2014 году? (А. Дорохова, 25 декабря 2014 г.)

А. Дорохова, CAP, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

МОЖНО ЛИ ПРОВЕСТИ НЕДОНАЧИСЛЕННЫЕ СУММЫ НАЛОГОВ ЗА 2013 ГОД В 2014 ГОДУ?

ТОО «А» в октябре 2013 года недоначислило по одному из сотрудников социальный налог и социальные отчисления.

1. Возможна ли корректировка недоначисленных сумм налога и отчисления в 2014 году без отнесения на вычеты доначисленных сумм?

2. Можно ли при этом обойтись без корректировки формы 100.00? Сумма недоначислений не является существенной.

Положения Налогового кодекса. Согласно статье 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности;

2) новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.

Выводы. Таким образом, корректно это представить дополнительную налоговую отчетность по форме 200.00 за 4 квартал 2013 года. При этом ТОО вправе не относить на вычеты доначисленные суммы СН и СО и не корректировать форму 100.00 за 2013 год.