И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР
КАК ОТРАЖАЕТСЯ В УЧЕТЕ УСТУПКА ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА?
Предприятие «А» заключило соглашение об уступке права требования (Цессия) с предприятием «Б» за вознаграждение, т. е. вся дебиторская задолженность будет оплачена другому предприятию. Как оформить проводки в бухучете и перекрыть задолженность по дебиту, как быть с НДС, нужны ли от предприятия «Б» какие-либо документы? Как отобразить эту информацию по форме 100.00 КПН и 300.00 НДС? Как должно отобразить операции по бухучету предприятие «Б» по соглашению Цессии, работающее по упрощенке?
Рекомендуемая корреспонденция счетов:
Описание ситуации | Дебет | Кредит |
У предприятия, приобретающего право требования долга (цессионарий) | | |
Приобретена задолженность по договору уступки права требования долга на договорную стоимость без НДС | 1280 должник | 3310 Цедент |
На сумму НДС | 1420 | 3310 Цедент |
Оприходование задолженности на разницу между фактической стоимостью и договорной | 1280 должник 7470 | 6280 1280 должник |
Оплачено за приобретенное право | 3310 Цедент | 1030 |
Получена оплата от должника | 1030 | 1280 должник |
Для предприятия, реализующего право требования долга (Цедент) | | |
Реализовано право требования долга без НДС | 1280 Цессионарий | 6280 |
На сумму НДС | 1280 цессионарий | 3130 |
Списание реализованной задолженности | 7470 | 1210 Должник |
Получена оплата от цессионария | 1030 | 1280 Цессионарий |
| | |
Передача права требования долга может быть оформлена актом приема передачи задолженности.
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 3 статьи 238 Налогового кодекса при уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам, облагаемым НДС, кроме авансов и штрафных санкций, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.
Если Цедент является плательщиком НДС, то он должен выписать счет-фактуру, соответствующий требованиям статьи 263 Налогового кодекса.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) на территории РК, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 статьи 427 Налогового кодекса.
Доход от уступки права требования долга в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса признается доходом налогоплательщика, осуществляющего деятельность на основе СНР и подлежит отражению в упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) в том налоговом периоде, в котором была совершена сделка.